Český finanční a účetní časopis 2015(4):24-38 | DOI: 10.18267/j.cfuc.457

Ukazatele zdanění mezinárodních společností v České republice

Petr Janský
Petr Janský, Ph.D. - odborný asistent; Institut ekonomických studií, Fakulta sociálních věd, Univerzita Karlova v Praze, Opletalova 26, 111 21 Praha 1; výzkumník; CERGE-EI, společné pracoviště UK v Praze a NHÚ AV ČR; <jansky.peta@gmail.com>.

Článek představuje soubor ukazatelů hodnotících zdanění mezinárodních společností působících v České republice. Tyto ukazatele identifikují možné způsoby snižování daňového základu firem a převádění zisků do zahraničí, což umožňuje rozpoznat firmy, jejichž daňová politika nemusí být v souladu s nejlepší praxí. Extrémní hodnoty ukazatelů mohou sloužit jako podnět pro další šetření firmy ze strany státních orgánů. Tento výzkum tak doplňuje stávající analytické nástroje státní správy a výzkumných institucí v oblasti zdanění mezinárodních společností.

Klíčová slova: Daň z příjmů právnických osob, Zdanění mezinárodních společností, Empirická analýza, Firemní data, Snižování daňového základu firem, Převádění zisků, Daňové ráje, Česká republika

Indicators of Taxation of Multinational Enterprises in the Czech Republic

The article presents the system of indicators for evaluation of taxation of international companies active in the Czech Republic. Based on the identification of the potential channels of corporate tax base erosion and profit shifting of multinational enterprises it enables to recognize companies whose taxation policy might not be in line with the best practice. Extreme values of the indicators might initiate further examination of a company by state authorities. This research thus complements the existing set of analytical tools of the government agencies and research institutions in the area of taxation of multinational enterprises.

Keywords: Corporate taxation; Taxation of multinational enterprises; Empirical analysis; Firm-level data; Corporate tax base erosion; Profit shifting; Tax havens; Czech Republic.
JEL classification: C33, F23, H25, H26

Zveřejněno: 1. prosinec 2015  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Janský, P. (2015). Ukazatele zdanění mezinárodních společností v České republice. Český finanční a účetní časopis2015(4), 24-38. doi: 10.18267/j.cfuc.457
Stáhnout citaci

Reference

  1. Amadeus (2012): Amadeus Database. Brussels, Bureau van Dijk, 2012.
  2. Bartelsman, E. J. - Beetsma, R. M. (2003): Why Pay More? Corporate Tax Avoidance through Transfer Pricing in OECD Countries. Journal of Public Economics, 2003, roč. 87, č. 9, s. 2225-2252. Přejít k původnímu zdroji...
  3. Buettner, T. - Wamser, G. (2007): Intercompany Loans and Profit Shifting - Evidence from Company - Level Data. Munich, Center for Economic Studies, CESifo Working Paper Series č. 1959, c2007, [cit. 27. 1. 2015], <https://www.cesifo-group.de/ifoHome/publications/working-papers/CESifoWP/CESifoWPdetails?wp_id=14557881>. Přejít k původnímu zdroji...
  4. Clausing, K.A. (2003): Tax-motivated transfer pricing and US intrafirm trade prices. Journal of Public Economics, 87(9-10), 2207-2223. Přejít k původnímu zdroji...
  5. Cobham, A. - Janský, P. - Meinzer, M. (2015): The Financial Secrecy Index: Shedding New Light on the Geography of Secrecy. [on-line], Economic Geography, c2015, roč. 91, č. 3, s. 281-303, [cit. 14. 10. 2015], <http://onlinelibrary.wiley.com/doi/10.1111/ecge.12094/epdf>. Přejít k původnímu zdroji...
  6. Cobham, A. - Loretz, S. (2014): International Distribution of The Corporate Tax Base: Implications of Different Apportionment Factors under Unitary Taxation. Brighton, International Centre for Tax and Development, 2014. Přejít k původnímu zdroji...
  7. FATF (2000): Report on Non-Cooperative Countries and Territories. [on-line], Paris, Financial Action Task Force, c2000, [cit. 27. 1. 2015], <http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/reports/1999%202000%20NCCT%20ENG.pdf>.
  8. FATF (2002): Report on Non-Cooperative Countries and Territories. [on-line], Paris, Financial Action Task Force, c2002, [cit. 27. 1. 2015], <http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/reports/2001%202002%20NCCT%20ENG.pdf>.
  9. FSF (2000): Report of the Working Group on Offshore Centres. [on-line], Basel, Financial Stability Forum, c2000, [cit. 27. 1. 2015], <http://www.financialstabilityboard.org/publications/r_0004b.pdf?nofram es=1>.
  10. Fuest, C. - Riedel, N. (2012): Tax Evasion and Tax Avoidance: The Role of International Profit Shifting. In Reuter, P. (ed.): Draining Development? Controlling Flows of Illicit Funds from Developing Countries. [on-line], Washington D.C., International Bank for Reconstruction and Development, s. 109-142, c2012, [cit. 27. 1. 2015], <https://openknowledge.worldbank.org/handle/10986/2242>.
  11. Hampton, M. - Christensen, J. (2005): Tax Havens of the World. In Tax Us if You Can. [on-line], London, Tax Justice Network, s. 36-37, c2005, [cit. 27. 1. 2015], <http://www.taxjustice.net/cms/upload/pdf/tuiyc_-_eng_-_web_file.pdf>.
  12. Hines, J. R., Jr. - Rice, E. M. (1994): Fiscal Paradise: Foreign Tax Havens and American Business. Quarterly Journal of Economics, 1994, roč. 109, č. 1, s. 149-182. Přejít k původnímu zdroji...
  13. Huizinga, H. - Laeven, L. (2008): International Profit Shifting within Multinationals: A Multi-Country Perspective. Journal of Public Economics, 2008, roč. 92, č. 5, s. 1164-1182. Přejít k původnímu zdroji...
  14. IMF (2000): Offshore Financial Centers. IMF Background Paper. [online], Washington D.C., International Monetary Fund, c2000, [cit. 27. 1. 2015], <http://www.imf.org/external/np/mae/oshore/2000/eng/back.htm>.
  15. Irish, C. R. (1982): Tax Havens. Vanderbilt Journal of Transnational Law, 1982, roč. 15, č. 3, s. 449-510.
  16. Janský, P. - Kokeš, O. (2015): Corporate Tax Base Erosion and Profit Shifting out of the Czech Republic. Post-Communist Economies, 2015, roč. 27, č. 4, s. 537-546. Přejít k původnímu zdroji...
  17. Janský, P. - Prats, A. (2015): International Profit Shifting Out of Developing Countries and the Role of Tax Havens. Development Policy Review, 2015, roč. 33, č. 3, s. 271-292. Přejít k původnímu zdroji...
  18. Karkinsky, T. - Riedel, N. (2012): Corporate Taxation and The Choice of Patent Location within Multinational Firms. Journal of International Economics, 2012, roč. 88, č. 1, s. 176-185. Přejít k původnímu zdroji...
  19. Levin, C. (2007): A BILL to Restrict the Use of Offshore Tax Havens and Abusive Tax Shelters to Inappropriately Avoid Federal Taxation, and for Other Purposes. (Law Proposal, US Senate, 1st Session, 110th Congress, 17. 2. 2007, S. 681). [on-line], Washington D.C., U. S. Senate, c2007, [cit. xx. xx. 2015], <http://www.gpo.gov/fdsys/browse/collection.action?collectionCode=BIL LS>.
  20. Murphy, R. (2009): Where are the World's Secrecy Jurisdictions? [on-line], London, Tax Justice Network, c2009, [cit. 27. 1. 2015], <http://www.secrecyjurisdictions.com/PDF/SJ_Mapping.pdf>.
  21. Nerudová, D. - Solilová, V. (2015): The Impact of the CCCTB Introduction on the Distribution of the Group Tax Bases Across the EU: The Study for the Czech Republic. [on-line], Prague Economic Papers, c2015, roč. 24, č. 5, s. 1-17, [cit. 14. 10. 2015], <http://doi.org/10.18267/j.pep.514>.
  22. OECD (2000): Towards Global Tax Co-operation: Report to the 2000 Ministerial Council Meeting and Recommendations by the Committee on Fiscal Affairs: Progress in Identifying and Eliminating Harmful Tax Practices. [on-line], Paris, Organisation for Economic Co-operation and Development, c2000, [cit. 27. 1. 2015], <http://www.oecd.org/tax/transparency/44430257.pdf>.
  23. OECD (2013): Addressing Base Erosion and Profit Shifting. [on-line], Paris, Organisation for Economic Co-operation and Development, c2013, [cit. 22. 6. 2015], <www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/addressingbase-erosion-and-profit-shifting_9789264192744-en>.
  24. Rohan, J. - Moravec, L. (2015): Dopad výměny daňových informací na alokaci PZI v daňových rájích. [on-line], Praha, Česká zemědělská univerzita v Praze, 13. 9. 2015, [cit. 14. 10. 2015], <https://prezi.com/qoh0pznzyhev/dopad-vymeny-danovych-informaci/>.
  25. Zoromé, A. (2007): Concept of Offshore Financial Centers: In Search of an Operational Definition. Washington D. C., International Monetary Fund, Working Paper 7/87, 2007. Přejít k původnímu zdroji...

Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.