Template-Type: ReDIF-Article 1.0
Author-Name: Bohumil Král
Title: Dvacet let finančních a bankovních reforem v České republice - pohled z ptačí perspektivy
Abstract: Vážení čtenáři, kdo se obával, že konference 20 let finančních a bankovních reforem v České republice, kterou 11. listopadu 2009 uspořádala ve spolupráci s Českou národní bankou Fakulta financí a účetnictví Vysoké školy ekonomické v Praze, bude hlavně nostalgickým, ale i vzpomínkovým optimismem ovlivněným ohlédnutím za minulými lety transformace, byl podle mého názoru příjemně překvapen. Tím nechci říci, že nezněla data významných transformačních kroků a příspěvky, které se minulostí zabývaly. Data a obsahové souvislosti však v zásadě všichni vystupující využili k reálným a leckde i kritickým úvahám o tématech vysoce aktuálních do budoucna. Věřím, že obsahová náplň konference, která byla svým duchem (a určitě ve prospěch její kvality) spíše pracovní než formálně slavnostní, bude předmětem odborných pojednání bankovních a finančních expertů; rozhodně je co analyzovat. Protože se však odborníkem v těchto oblastech necítím, chtěl bych se zamyslit nad přínosy konference v obecnějších souvislostech, které mohou být zajímavé pro všechny z nás, kdo se zabývají řešením našeho fakultního výzkumného záměru Rozvoj finanční a účetní teorie a její aplikace z interdisciplinárního hlediska. Základním obecným mottem konference byla podle mého názoru skutečnost, že odbornou část našeho života žijeme ve zcela výjimečné době a teritoriu. Nejen časové souvislosti, které nám umožňují zkoumat jednotlivé atributy přechodu od předlistopadových pořádků k vyspělé demokratické společnosti, ale i srovnání se zeměmi, které procházejí obdobným vývojem, a s těmi, k nimž v určitých parametrech vzhlížíme jako ke vzoru, který chceme dosáhnout, vytváří obrovský potenciál pro naše nezaujaté, objektivní zkoumání. Bylo v tomto smyslu sympatické, že drtivá většina odborníků, kteří zásadně ovlivňovali vývoj posledních dvaceti let (včetně pana prezidenta), byla ve svých prezentacích upřímná a korektní ve smyslu „některé věci jsme měli dělat jinak“, „nedocenili jsme působení toho či onoho faktoru“ a „mýlili jsme se, neboť jsme vycházeli z předpokladu, který se nepotvrdil“. Současný odraz světa tak, jak je vytvářen politiky a nám zjednodušeně prezentován medii, vytváří totiž dojem, že přiznat omyl je nepřípustné. Toto pravidlo však nemůže platit pro vědecké zkoumání a je dobře, že neplatilo ani na této konferenci. Objektivita, nezaujatost našeho zkoumání je také spojena s nepsanou uzancí „neznámkovat“ či „nenálepkovat“ jevy na základě jejich vzdálených historických či společenských souvislostí. „Jevy nejsou dobré, či špatné“, prohlásil Vladimír Dlouhý v odpovědi na výhradu, že z jeho příspěvku ne zcela zřetelně vyplývá, zda je pro rychlé přijetí Eura či nikoliv, a pokračoval: „jsou takové, jaké jsou“, a my je musíme zkoumat ve vzájemných vazbách jejich předností, omezení, příležitostí a hrozeb“. Jakkoli bychom tedy měli být „čitelní“, co se týče našeho názoru, jde-li od jeho odlišení od názoru alternativního, není couváním z našeho stanoviska i poukaz na jeho rizika a omezení, stejně jako není prohrou připustit, že i alternativní názor má své přednosti. Ve svém zkoumání máme velkou výhodu - nejsme svázáni již realizovanými rozhodnutími: nepřísluší nám - na rozdíl od exekutivy - argumentovat spolu s Miroslavem Kalouskem „… je ztrátou času diskutovat o přijetí či nepřijetí Eura, protože k jeho přijetí jsme se již zavázali v přístupové smlouvě“; patří naopak k našim právům a (někdy nepříjemným) povinnostem hájit náš názor, a to navzdory skutečnosti, že v dané etapě vývoje už není zdánlivě na pořadu dne, není konformní, převažující nebo formálně vítězící. Jedna z oblíbených nálepek vyplývá z „nadhledu“, který mají vůči koncepčním úvahám „praktici“. Není tak divu, že i na konferenci zazněla od Richarda Salzmanna (jistě legitimní) poznámka k názoru Kamila Janáčka na to, zda transformace bank nemohla proběhnout efektivněji; způsob uvedení poznámky, založený na úvaze „takto může přemýšlet teoretik, nikoliv praktik“, však už - navzdory noblese, s jakou byla pronesena - zcela korektní nebyl. O to přesvědčivější však byla reakce profesora Janáčka, z níž bylo zřejmé, že celý problém vnímá v daleko silnější integritě teorie a praxe, než jak zdánlivě vyplynulo z jeho časově limitované prezentace. Není divu: navzdory „nařčení“ je nejen odborníkem s ohromným vědecko-výzkumným potenciálem, ale také člověkem s úzkou vazbou na praxi, kterou vždy bral jako základní korektiv svých obecných pojednání. Domnívám se, že tato malá epizoda by měla být inspirací i pro nás, kdo v rámci našich vědecko-výzkumných ambicí formulujeme obecně teoretické závěry. V racionálních podmínkách nemůže existovat rozpor mezi teorií a praxí: smyslem našich vědeckých aktivit není konstruovat modely, založené na předpokladech, které se nikdy nenaplní, tím méně rozšíření seznamu našich publikačních výstupů, nutných k dosažení vědecko-pedagogických hodností. Naší hlavní cílovou metou je - stejně jako v jiných oblastech lidského snažení - nalézt „zákazníka“ - uživatele, kterého obohatíme z hlediska jeho praktických informačních potřeb. Je tak nezbytné, aby náš výzkumný záměr - jakkoli orientovaný na „teorii“ - primárně vycházel z potřeb praxe; to však samozřejmě - mimo jiné - znamená také praxi znát. Teprve v okamžiku, kdy náš koncepční výstup obstojí svým přínosem v testu praktické aplikace, naplní svůj základní smysl. Nejen synergie našich teoretických a praktických vědomostí je však dostatečná k dosažení našich vědecko-výzkumných cílů. Jakkoli se naše vědecké zkoumání zdánlivě nepotkává s morálními a etickými aspekty našich osobností, není sporu, že strategicky vyhrávají nejen řešení, která jsou prakticky přínosná a teoreticky obhajitelná, ale také postupy korektní eticky a morálně. Asi nejsilněji tento aspekt zazněl ve vystoupení Martina Mandela, který se sice primárně zamýšlel nad tématem vysoce odborným - nad předpoklady toho, aby měnový kurz byl i nadále spíše stabilizujícím prvkem současné ekonomiky, ale ve výčtu těchto podmínek jako by se obracel k obecnějším vlastnostem jakéhokoliv našeho počínání včetně vědeckovýzkumných aktivit: k základním „pilířům“ měnové politiky podle něho patřilo (a tedy mělo by patřit i do budoucna) neměnnost pravidel, dlouhodobá konzistence, snaha o plnění deklarovaných cílů, doprovázená kontinuálním procesem korekcí mezi prognózami a skutečností, transparence, srozumitelnost a poctivost při zveřejňování a analýzách výsledků. Není sporu o tom, že nejen odbornost, ale zejména výše zmíněné principy přispěly k vývoji směnného kurzu koruny, který je dnes vnímán jako nesporný kladný rys naší transformace. Ta je jistě provázena řadou otázek a problémů, v základních parametrech jde však jistě správným směrem. Jsem přesvědčen o tom, že tyto principy jsou zárukou úspěchu také naší vědecké činnosti - ale nejen jí.
Pages: 4-5
Volume: 2009
Issue: 4
Year: 2009
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/download.php?jnl=cfuc&pdf=43.pdf
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/43
File-Format: text/html
Handle: RePEc:prg:jnlcfu:v:2009:y:2009:i:4:id:43:p:4-5

Template-Type: ReDIF-Article 1.0
Author-Name: Dana Kovanicová
Title: Environmental Management Systems as one of the Sustainability Development Instruments; a Position and the Role of Management and Financial Accounting
Abstract: The paper defines enterprise environmental management systems (EMS) to formulate the positions and functions of environmentally oriented management accounting (EMA) subsequently. It is accounted for, that EMA plays very important role during preparation and installation of EMS and - moreover - that it has a crucial role during operating of the system. Strength of this system lies in its orientation on value and physical information not only ex post, but ex ante as well. Financial accounting is still not yet oriented on presentation of information with the impact on sustainable development, even though its conceptual framework does not hamper it.
Keywords: Sustainable Development, Environmental Management System, Environmental Management Accounting, Financial Accounting, Udržitelný rozvoj, Environmentální systém řízení, Environmentální manažerské účetnictví, Finanční účetnictví
Classification-JEL: M41, Q56
Pages: 6-20
Volume: 2009
Issue: 4
Year: 2009
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/download.php?jnl=cfuc&pdf=44.pdf
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/44
File-Format: text/html
Handle: RePEc:prg:jnlcfu:v:2009:y:2009:i:4:id:44:p:6-20
X-File-Ref: http://www.vse.cz/RePEc/prg/jnlcfu/references/44

Template-Type: ReDIF-Article 1.0
Author-Name: Jana Fibírová
Author-Name: Bohumil Král
Title: Approaches and possibilities of using accountingt information to measure sustainable development of corporation
Abstract: Evaluation of the company’s social accountability for its sustainable development requires including measurement of social and environmental influences into accounting system. Subject of interest of environmental accounting should not be only adding of financial accounting about environmental costs and benefits but the new conceptual approach to accounting information. It can be solved by connecting strategic and tactic management criteria, financial and non financial measures with the respect to comparability, timeliness and verifiability of accounting information.
Keywords: Sustainable Development, Udržitelný rozvoj, Environmental accounting, Underlying assumptions, Qualitative characteristics, Environmentální účetnictví, Základní předpoklady, Kvalitativní charakteristiky účetnictví
Classification-JEL: M41
Pages: 21-34
Volume: 2009
Issue: 4
Year: 2009
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/download.php?jnl=cfuc&pdf=45.pdf
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/45
File-Format: text/html
Handle: RePEc:prg:jnlcfu:v:2009:y:2009:i:4:id:45:p:21-34
X-File-Ref: http://www.vse.cz/RePEc/prg/jnlcfu/references/45

Template-Type: ReDIF-Article 1.0
Author-Name: Dana Dvořáková
Title: Accounting and Reporting for Sustainable Development
Abstract: The view on an enterprise is changing in connection with the adoption of sustainable development conception. An enterprise begins to be perceived as a unity of economic, social, and environmental dimensions. A call for information about social and environmental dimensions of business is undoubted. An empirical study which was accomplished within this research positively validated that insufficient cohesion of information among economic, environmental and social dimensions of business weakens the information potential and reliability of presented information. On the contrary, the consistent use of multidimensional conception demands the information on all the three dimensions in an annual report. It opens a scope for new information quality which allows higher information potential of enterprise’s annual reports as a whole, higher comparability of information in time and among enterprises, and also higher reliability. The aim of this paper is to examine whether it is possible to provide complex, multidimensional information about an enterprise and, at the same time, respect the International Financial Reporting Standards (IFRS).
Keywords: Sustainable Development, Environmental Management Accounting, Udržitelný rozvoj, Environmentální manažerské účetnictví
Classification-JEL: M41
Pages: 35-45
Volume: 2009
Issue: 4
Year: 2009
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/download.php?jnl=cfuc&pdf=46.pdf
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/46
File-Format: text/html
Handle: RePEc:prg:jnlcfu:v:2009:y:2009:i:4:id:46:p:35-45
X-File-Ref: http://www.vse.cz/RePEc/prg/jnlcfu/references/46

Template-Type: ReDIF-Article 1.0
Author-Name: Jaroslava Hyršlová
Author-Name: Marie Kubáňková
Title: Sustainability Accounting as a Tool for Corporate Sustainability Performance Management
Abstract: Sustainability accounting is the generation, analysis and use of monetarized environmental and socially related information in order to improve corporate environmental, social and economic performance. Sustainability accounting should be based on the extension of the existing scope of conventional accounting or environmental accounting, and should reflect not only economic and environmental, but also social issues. Environmental accounting provides the users with highly significant information serving as support for their decision-making in the conditions where company’s environmental approach is of effect on success of business. If company goals include the improvement of economic performance and environmentallyfriendly approach, then it is evident that the management and other stakeholders must have at their disposal information on environmental aspects and impacts as well as on their economic consequences; such information is provided through environmental accounting. The paper deals with the role of sustainability accounting and environmental accounting as an approach to help support management improve company sustainability.
Keywords: Sustainable Development, Udržitelný rozvoj, Environmental accounting, Environmentální účetnictví, Sustainability accounting, Účetnictví udržitelného rozvoje
Classification-JEL: M41
Pages: 46-55
Volume: 2009
Issue: 4
Year: 2009
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/download.php?jnl=cfuc&pdf=47.pdf
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/47
File-Format: text/html
Handle: RePEc:prg:jnlcfu:v:2009:y:2009:i:4:id:47:p:46-55
X-File-Ref: http://www.vse.cz/RePEc/prg/jnlcfu/references/47

Template-Type: ReDIF-Article 1.0
Author-Name: Bohuslava Knapová
Title: The Using of Environmental Accounting for Investment Decisions
Abstract: Investment projects of the environmental character can call out costs, cost savings and benefits, which are the result of the effect of the wide spectrum of factors. If these factors and their economic results are not the component of the evaluation, some environmental projects can be as economic unadvantageous (uneffective), although in thoughts on all relevant facts the result of the evaluation would be wholly different. Tasks of the environmental accounting are: to identify all aspects, which evaluated project influences, to assess all their consequences and to include them to the financial evaluation of investment projects. Withal it is necessary to judge the complex of all costs and benefits connected with the investment and to choose the most suitable criterion for the measurement of the investment effectiveness.
Keywords: Environmental accounting, Environmentální účetnictví, Investment decision of the environmental character, Assessment of costs and benefits of an investment, Investiční rozhodnutí environmentálního charakteru, Hodnocení nákladů a přínosů investice
Classification-JEL: M41
Pages: 56-64
Volume: 2009
Issue: 4
Year: 2009
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/download.php?jnl=cfuc&pdf=48.pdf
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/48
File-Format: text/html
Handle: RePEc:prg:jnlcfu:v:2009:y:2009:i:4:id:48:p:56-64
X-File-Ref: http://www.vse.cz/RePEc/prg/jnlcfu/references/48

Template-Type: ReDIF-Article 1.0
Author-Name: Libuše Šoljaková
Title: Environmental Management Accounting and Costing of Products
Abstract: The increasing requirements for the management accounting in relation to environmental and social issues are reflected in the costing of products. The calculation of the products costs is for the evaluating of the products benefits. Traditional management accounting assessed the benefit on the basis of products contribution and profit. These measures take various modifications and expression in relation to management decisions. On the other hand, usually based only on cost-benefit expressed in the accounting, financial and economic base. Regarding the focus on social and environmental aspects, it is necessary to take into account the environmental and social costs and benefits. The inspiration for this may be life cycle costing. Costing of products respecting environmental and social aspects should include in addition to the usual items - selling price, variable costs, fixed costs, costs of capital as well as other environmental and social costs and benefits, which are not included "traditional" costs. (in particular the externalities). The results would be overall economic benefits of undertaking not but take into account the social environmental factors.
Keywords: Life-Cycle costing, Environmental Costs, Cost and profit of product, Kalkulace životního cyklu, Environmentální náklady, Náklady a zisk produktu
Classification-JEL: G30
Pages: 65-72
Volume: 2009
Issue: 4
Year: 2009
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/download.php?jnl=cfuc&pdf=49.pdf
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/49
File-Format: text/html
Handle: RePEc:prg:jnlcfu:v:2009:y:2009:i:4:id:49:p:65-72
X-File-Ref: http://www.vse.cz/RePEc/prg/jnlcfu/references/49

Template-Type: ReDIF-Article 1.0
Author-Name: Jaroslava Hyršlová
Author-Name: Miroslav Vágner
Author-Name: Jiří Palásek
Title: Application of Material Flow Cost Accounting in Ceramic Manufacturing Plant
Abstract: Material Flow Cost Accounting (hereinafter MFCA) belongs to very important methods of Environmental Cost Accounting (and thus also of Environmental Management Accounting). It is a basic tool of management approach referred to as flow management, whose aim is to manage mainly production processes with regard to material, energy and information flows so that production process runs efficiently and in conformity with the set targets. The paper focuses on the case study of MFCA in the ceramic manufacturing plant of the company Lasselsberger. The paper characterizes MFCA as a tool for the management of material flows and points out the significance of MFCA information for the optimization of production processes.
Keywords: Environmental cost accounting, Material flow cost accounting, Ceramic manufacturing plant, Environmentální nákladové účetnictví, Material flow cost accounting, Keramická výroba
Classification-JEL: M11
Pages: 73-85
Volume: 2009
Issue: 4
Year: 2009
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/download.php?jnl=cfuc&pdf=50.pdf
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/50
File-Format: text/html
Handle: RePEc:prg:jnlcfu:v:2009:y:2009:i:4:id:50:p:73-85
X-File-Ref: http://www.vse.cz/RePEc/prg/jnlcfu/references/50

Template-Type: ReDIF-Article 1.0
Author-Name: Petr David
Title: Taxation of cigarettes in the Czech Republic in Context of Harmonization of Given Excise Duty Rates in the European Union
Abstract: Excise duty imposed on cigarettes is a subject of tax harmonization effort in the European Union. Important element of this effort is the unification of tax rates, harmonization of proportions of individual parts of tax rates and harmonization of total amount of tax imposed on cigarettes. Cigarette taxation requirements referring to mentioned criteria vary, therefore the European Union member states, including Czech Republic, member since 2004 - must adapt their national legislation according to these changes. Despite of several exceptions negotiated during the entry procedure and even after expiration of the transitional period term, one of these criteria stayed unfulfilled. However, today the Czech Republic is fulfilling all requirements concerning the cigarette taxation. According to actual proposal to a directive regarding the taxation of tobacco taxation other harmonization steps are assumed in 2010 and 2014 and the Czech Republic is urged to respond them.
Keywords: Harmonization, Excise duty, Cigarettes, Czech Republic, Harmonizace, Akcíz, Cigarety, Česká republika
Classification-JEL: H22
Pages: 86-100
Volume: 2009
Issue: 4
Year: 2009
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/download.php?jnl=cfuc&pdf=51.pdf
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/51
File-Format: text/html
Handle: RePEc:prg:jnlcfu:v:2009:y:2009:i:4:id:51:p:86-100
X-File-Ref: http://www.vse.cz/RePEc/prg/jnlcfu/references/51

Template-Type: ReDIF-Article 1.0
Author-Name: Libuše Müllerová
Title: The Role of External Auditors in Detection Process of Accounting Frauds
Abstract: The polemic refers to the article on frauds and its various forms. It claims an internal audit as a major preventative measure against frauds and questions the role of an external audit. Such point of departure remains, in my opinion very contested issue. Were an external auditors guided by international auditing standards, a fraud should be disclosed as a consequence of a significant incorrectness in the financial statement.
Keywords: Accounting frauds, International accounting standards, True and fair view, Účetní podvody, Mezinárodní auditorské standardy, Věrný a poctivý obraz
Classification-JEL: M41
Pages: 101-104
Volume: 2009
Issue: 4
Year: 2009
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/download.php?jnl=cfuc&pdf=52.pdf
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/52
File-Format: text/html
Handle: RePEc:prg:jnlcfu:v:2009:y:2009:i:4:id:52:p:101-104
X-File-Ref: http://www.vse.cz/RePEc/prg/jnlcfu/references/52

Template-Type: ReDIF-Article 1.0
Author-Name: Bohumil Král
Title: Firm Strategic Thinking and its Informational Support
Abstract: The aim of the paper is to evaluate contentual benefit of the newly-issued book of Jaroslav Wagner “Performance Measurement” The paper concludes the most important benefits of the book are its system-oriented, interdisciplinary view at investigated reality, user orientation and appropriate combination of conceptual considerations and practical examples. Moreover, paper evaluates by a positive way phrasing, language and stylistic level of the book. It stresses not simple phenomena and interrelations are the subject of the book; they are, however, described by readable way which gives opportunity to get into the performance management areas by very attractive way.
Keywords: Výkonnost, Performance management, Řízení výkonnosti, Performance, Performance measurement, Information system, Accounting information, Měření výkonnosti, Informační systém, Účetní informace
Classification-JEL: M41
Pages: 105-108
Volume: 2009
Issue: 4
Year: 2009
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/download.php?jnl=cfuc&pdf=53.pdf
File-URL: http://www.vse.cz/cfuc/53
File-Format: text/html
Handle: RePEc:prg:jnlcfu:v:2009:y:2009:i:4:id:53:p:105-108
X-File-Ref: http://www.vse.cz/RePEc/prg/jnlcfu/references/53