Český finanční a účetní časopis 2011(2):58-71 | DOI: 10.18267/j.cfuc.105

Transferové ceny nehmotných statků a služeb R&D na pozadí Service Level Agreement

Tomáš Brabenec
Ing. Tomáš Brabenec - asistent; Katedra financí a oceňování podniku, Vysoká škola ekonomická v Praze, nám. W. Churchilla 4, 130 67 Praha 3; <tomas.brabenec@vse.cz>.

Smlouvy o úrovni služeb (SLA) týkající se zejména služeb v oblasti výzkumu a vývoje a jiných nehmotných statků je nutné z daňového hlediska v rámci nadnárodní skupiny spojených podniků ošetřit nastavením transferových cen. To však generuje mnohé problémy, které je třeba identifikovat a navrhnout vhodná a reálně aplikovatelná řešení, aby bylo minimalizováno riziko, že správce daně transakce s licenčními popř. jinými poplatky ve skupině posoudí jako zakázané přelévání zisků, resp. základů daní do daňově výhodnějších zemí. Hlavní problémy při tomto vyvstávají zejména s měřitelnosti užitků u příjemce nehmotných statků, kde je základem ekonomická racionalita, a to i na straně poskytovatele, dále způsob alokace nákladů poskytovatele na obchodované nehmotné statky a určení obvyklé výše ziskové přirážky nad náklady poskytovatele. Autor článku identifikuje teoretické řešení a navrhuje praktické možnosti vypořádání se s teoretickými závěry.

Klíčová slova: Smlouva o úrovni služeb, SLA, výzkum a vývoj, transferové ceny, princip tržního odstupu, důvodně očekávané užitky, relevantní náklady, alokace relevantních nákladů

Transfer Pricing of Intangible Assets and R&D Services in Service Level Agreement

All transactions in multinational enterprises which are realized among group members are very sensitive to tax risks. The more often the transactions are connected to intangible assets or R&D services the more tax risks they generate. This article identifies theoretical and practical problems of services level agreements (SLA) in financial management. The author offers step-solutions for utility measurement by service provider and service receiver, cost allocations and deals with suitable profit level indicators. The goal of this article is to provide sufficient analysis of arm's length principle in SLAs with respect to the OECD Transfer pricing for MNEs Guidelines and with respect to other significant regulations.

Keywords: Service Level Agreement, Research and Development, Transfer prices, Arm's length principle, Reasonable anticipated benefits, Relevant costs allocation
JEL classification: D21, G39, H25, M40

Zveřejněno: 1. červen 2011  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Brabenec, T. (2011). Transferové ceny nehmotných statků a služeb R&D na pozadí Service Level Agreement. Český finanční a účetní časopis, 2011(2), 58-71. doi: 10.18267/j.cfuc.105
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. Brabenec, T. (2008): Transferové ceny v manažerském a daňovém rozhodování. Oceňování 2008, roč. 1 č. 1, s. 3-16.
    2. Brabenec, T. (2010): Některé důležité aspekty Cost contribution arrangements ve finančním řízení. Český finanční a účetní časopis, 2010, roč. 5, č. 2, s. 63-83. Přejít k původnímu zdroji...
    3. IRS (1998). White Paper on Intercompany pricing. Washington, D. C., Internal Revenue Service, 1998.
    4. Král, B. aj. (2008): Manažerské účetnictví. Praha, Management Press, 2008.
    5. Markham, M. (2005): The Transfer Pricing of Intangibles. Hague, Kluwer Law, 2005.
    6. OECD (1995, 1997, 2009): Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. OECD Publications. Paris, OECD, 1995, 1997, 2009.
    7. Przysuski, M. (2006): Management Fees and Other Intra-group Service Charges - Part II - The Evaluation Process. TPI Transfer pricing, BNA International, March 2006.
    8. Soukupová, J. - Hořejší, B. - Macáková, L. - Soukup, J. (2004): Mikroekonomie. Praha,<br>Management Press, 2004.
    9. Svačina, P. (2010): Oceňování nehmotných aktiv. Praha, Ekopress, 2010.
    10. U.S. Congress (1993): The Breakdown of IRS Tax Enforcement Regarding Multinational Corporations: RevenueLosses, ExcessiveLitigation, and UnfairBurdens for U.S.producers: Hearing before the Committee on Governmental Affairs, United States Senate, One Hundred Third Congress, first session, March 25, 1993. Washington. D. C., U.S. Congress, 1993.

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah