Český finanční a účetní časopis 2006(2):59-72 | DOI: 10.18267/j.cfuc.149

Nesoulad mezi oceňováním aktiv a dluhů při vykazování emisních práv (zrušení IFRIC 3)

Marie Zelenková
Ing. Marie Zelenková, Ph.D. - odborná asistentka; Katedra finančního účetnictví, Fakulta financí a účetnictví, Vysoká škola ekonomická v Praze, nám. W. Churchilla 4, 130 67 Praha 3; <zelenm@vse.cz>.

Rada pro mezinárodní účetní standardy (dále jen IASB) v červnu 2005 rozhodla o zrušení platnosti interpretace IFRIC 3 - Emisní práva, a to s okamžitou platností. Interpretace IFRIC 3 byla vyvinutá proto, aby vysvětlila, jak aplikovat existující Mezinárodní standardy účetního výkaznictví (dále jen IFRS) na tzv. "cap and trade" model, zabývající se emisními právy. IFRIC 3 však způsobil nežádoucí neshody při současném použití IAS 38 a IAS 37, a to konkrétně neshody v oceňování aktiv a závazků, které jsou uznány v důsledku uplatnění IFRIC 3 a nevhodné rozmístění zisků a ztrát, plynoucích z těchto aktiv a dluhů, do výkazů za určité období. Tento článek podrobně rozebírá tyto důsledky a navrhuje řešení, jak by se daly odstranit.

Klíčová slova: Emisní práva, Vykazování, Nesoulad při oceňování

Measurement mismatch between the assets and liabilities arising from emission rights (withdrawal of IFRIC 3)

In June 2005 the International Accounting Standards Board (IASB) decided to withdraw IFRIC 3 Emission Rights with immediate effect. IFRIC 3 was developed to explain how to apply existing International Financial Reporting Standards (IFRS) to 'cap and trade emission rights schemes. However, IFRIC 3 created an unsatisfactory consequence of the interaction of IAS 38 and IAS 37, in the concrete a measurement mismatch between the assets and liabilities recognized in accordance with IFRIC 3, and a mismatch in the location in which the gains and losses on these assets and liabilities are reported. This paper analyses the consequences of this in detail and proposes treatment, how to supersede it.

Keywords: Emission rights; Reporting; Measurement mismatch.
JEL classification: M41

Zveřejněno: 1. červen 2006  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Zelenková, M. (2006). Nesoulad mezi oceňováním aktiv a dluhů při vykazování emisních práv (zrušení IFRIC 3). Český finanční a účetní časopis, 2006(2), 59-72. doi: 10.18267/j.cfuc.149
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. IASCF (2005a): IFRIC - Items under consideration. [on-line], London, IASCF, 2005, [cit.: 18. 10. 2005], <http://www.iasb.org/current/ifric_consideration.asp?showPageContent=no&wml=17_21_90_04072005.htm>.
    2. IASCF (2005b): International Financial Reporting Standards including International Accounting Standards and Interpretations as at 1 January 2005. London, IASCF, 2005.
    3. Operátor trhu s elektřinou (2005): Národní rejstřík obchodování s povolenkami. [on-line], Praha, Operátor trhu s elektřinou, 2005, [cit.: 2.11.2005], <http://www.povolenky.cz>

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah