Český finanční a účetní časopis 2011(4):79-91 | DOI: 10.18267/j.cfuc.154

Komparativní analýza specifických efektivních průměrných sazeb daní korporací v zemích EU v letech 1998 - 2007

Květa Kubátová
Prof. Ing. Květa Kubátová, CSc. - profesorka; Katedra veřejných financí, Fakulta financí a účetnictví, Vysoká škola ekonomická v Praze, nám. W. Churchilla 4, 130 67 Praha 3, Česká republika; <kubatova@vse.cz>.

Tento článek zkoumá na základě komparativní analýzy efektivní průměrné sazby daní z korporací, které slouží k určení skutečné daňové zátěže v členských státech EU s důrazem na Českou republiku a dále jednotlivé efektivní sazby vypočítané dle různých metod. Ačkoliv jsou korporace zdaňovány jednou nominální sazbou, ve skutečnosti jsou různá odvětví a druhy investic zdaňovány různými efektivními sazbami. Takové daně, mající distorzí účinky na chování ekonomických subjektů, jsou považovány za nespravedlivé a neefektivní, jelikož vyvolávají nadměrné daňové břemeno. Současné daňové reformy si kladou za cíl tyto ztráty způsobené distorzemi co nejvíce omezit. Existuje několik specifických efektivních sazeb, které se vzájemně liší jinou metodikou výpočtu. Devereux aj. 2008 vypočítali průměrné (EATR) a marginální (EMTR) sazby, které využívá pro své statistiky Evropská komise i Eurostat. Jedná se o hypotetické mikroekonomické ukazatele ex ante. Naopak implicitní sazba (ITR) je vypočtena jako ex post makroekonomický ukazatel.

Klíčová slova: Efektivní daňové sazby, Daňová distorze, Daňové klíny, EATR, ITR

The Comparative Analysis of Specific Effective Average Tax Rates of Corporation in the EU Countries in Years 1998 - 2007

This article based on comparative analysis investigates the effective average tax rates of corporations determining an actual tax burden in EU Member states with the emphasis on the Czech Republic and further the individual effective rates calculated by various methods. However corporations are taxed by one nominal rate, in fact the different sectors and types of investments are taxed at different rates. Such taxes having distorting effects on the behavior of economic entity are considered to be wrongful and ineffective because they cause excessive tax burden. The current Tax Reforms put a target to limit these looses caused by distortions. There are several specific effective rates,which vary each other inmethodology of calculation. Devereux et al. 2008 figured out average (EATR) and marginal (EMTR) rates using by the European Commission and Eurostat for their statistics. These are microeconomic indicators ex ante whereas implicit rate (ITR) is computed as ex post macroeconomic indicator.

Keywords: Effective tax rates; Tax distortion; Tax wedge; EATR; ITR.
JEL classification: H25

Zveřejněno: 1. prosinec 2011  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Kubátová, K. (2011). Komparativní analýza specifických efektivních průměrných sazeb daní korporací v zemích EU v letech 1998 - 2007. Český finanční a účetní časopis, 2011(4), 79-91. doi: 10.18267/j.cfuc.154
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. Devereux, M. P. - Elschner, C. - Endres, D. - Heckemeyer, J. H. - Overesch, M. - Schreiber, U. - Spengel, C. (2008): Effective Levels of Company Taxation within an Enlarged EU, Project for the EU Commission TAXUD 2005/DE/3 10, Final Report. [on-line], Mannheim, EU Commission, c2008, [cit. 15. 12. 2010], <http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_papers/taxation_paper_14_en.pdf>.
    2. Devereux, M. P. - Griffith, R. (1999): The Taxation of Discrete Investment Choices. London, Institute for Fiscal Studies, Revision2, IFS Working Paper Series č. W98/16, 1999. Přejít k původnímu zdroji...
    3. Devereux, M. P. - Griffith, R. (2003): Evaluating Tax Policy for Location Decisions. International Tax and Public Finance, 2003, roč. 10, č. 2, s. 107-126. Přejít k původnímu zdroji...
    4. Elschner, C. - Vanborren, W. (2009): Corporate Effective Tax Rates in an Enlarged European Union. [on-line], Luxembourg, Office for Official Publications of the European Communities, c2009, [cit. 15. 12. 2010], <http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_papers/taxation_paper_14_en.pdf>.
    5. European Commission (2001): Company Taxation in the Internal Market, COM(2001) 582 final. [on-line], Luxembourg, Office for Official Publications of the European Communities, c2001 [cit. 20. 4. 2009], <http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/company_tax_study_en.pdf>.
    6. European Commission (2009): Taxation Trends in the European Union. Data for the EU Member States and Norway. [on-line], Luxembourg, Office for Official Publications of the European Communities, c2009 [cit. 20. 4. 2009], <http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/2009/2009_full_text_en.pdf>.
    7. European Commission (2010): Taxation Trends in the European Union. : Data for the EU Member States, Iceland and Norway [on-line], Luxembourg, Office for Official Publications of the European Communities, c2010 [cit. 1. 5. 2010], <http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/2010/2010_full_text_en.pdf>.
    8. Freebairn, J. (1995): Reconsidering the Marginal Welfare Cost of Taxation. Economic Record, 1995, roč. 71, č. 2, s. 121-131. Přejít k původnímu zdroji...
    9. Smith, A. (1958): Pojednání o podstatě a původu bohatství národů. Díl II. Praha, SNPL, 1958.

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah