Český finanční a účetní časopis 2008(4):29-36 | DOI: 10.18267/j.cfuc.287

Regulace a implementace účetních standardů ve veřejném a neziskovém sektoru USA

Jana Ištvánfyová1, Ladislav Mejzlík2
1 Dr. Ing. Jana Ištvánfyová - odborná asistentka; Katedra finančního účetnictví a auditingu, Fakulta financí a účetnictví, Vysoká škola ekonomická v Praze, nám. W. Churchilla 4, 130 67 Praha 3, Česká republika; <istvanfy@vse.cz>.
2 Doc. Ing. Ladislav Mejzlík, Ph.D. - docent, vedoucí katedry; Katedra finančního účetnictví a auditingu, Fakulta financí a účetnictví, Vysoká škola ekonomická v Praze, nám. W. Churchilla 4, 130 67 Praha 3, Česká republika; <lmejzlik@vse.cz>.

Standardy pro účetnictví vlád v USA prošly vývojem tak, jak se měnily nároky a složitost sestavování účetních výkazů vládních institucí. Příprava smysluplných účetních informací širokému okruhu uživatelů není jednoduchým úkolem. Jako reakci na tuto výzvu zavedla Rada pro standardy účetnictví vlády (GASB) nedávno pozměněný model účetních výkazů. Prvních několik sad účetních standardů pro municipální účetnictví vydaných Národní radou pro účetnictví vlády (NCGA) v roce 1934 se stalo známých jako "Modrá kniha". GASB vytvořil nový model účetního výkaznictví, který vyústil ve zcela odlišný pohled na vládní výkazy ve srovnání s dosavadní úpravou. Potřeba oddělených standardů účetního výkaznictví vlád vychází z identifikace uživatelů účetních výkazů místních vlád a samospráv, zájmů těchto uživatelů a celkového pojetí výkaznictví vlád. Účetní výkaznictví má uživatelům pomoci porozumět, zda výnosy běžného období jsou schopny pokrýt potřeby běžného roku a zda a jak budou budoucí daňoví poplatníci zatíženi břemenem služeb čerpaných v minulosti.

Klíčová slova: Účetní standardy vlád, vládní účetní závěrky, vládní účetní jednotky, GASB, účetní výkaznictví vlád a veřejného sektoru

Regulation and Implementation of Accounting Standards in the Public and Non-profit Sector in USA

As governmental accounting standards have developed, the complexities of preparing financial statements for governmental entities have greatly increased. Providing meaningful financial information to a wide range of users is not an easy task. Adding to these challenges, the Governmental Accounting Standards Board (GASB) recently introduced sweeping changes to the governmental financial reporting model. Currently, governmental accounting standards are established by the GASB. The first of several collections of municipal accounting standards issued by the National Council on Governmental Accounting (NCGA) in 1934 became known as the "blue book". The GASB has completed its new model for financial reporting by governments that results in a radically different look to governmental financial statements from those of the past. The need for separate financial reporting standards for governments depends on the identities of the groups of users of the financial statements of state and local governments, the objectives of these readers and users, and the overall objectives of governmental financial reporting. Financial reporting should help users assess whether current-year revenues are sufficient to pay for the services provided that year and whether future taxpayers will be required to assume burdens for services previously provided.

Keywords: Governmental accounting standards, governmental financial statements, governmental entities, GASB, financial reporting by governments.
JEL classification: H83, M48

Zveřejněno: 1. prosinec 2008  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Ištvánfyová, J., & Mejzlík, L. (2008). Regulace a implementace účetních standardů ve veřejném a neziskovém sektoru USA. Český finanční a účetní časopis, 2008(4), 29-36. doi: 10.18267/j.cfuc.287
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. FASB (2008): Financial Accounting Standards Board. [on-line], Norwalk, Financial Accounting Standards Board, c2008, [cit. 20th September, 2008], <http://www.fasb.org>.
    2. GASB (2008): Governmental Accounting Standards Board. [on-line], Norwalk, Governmental Accounting Standards Board, c2008, [cit. 20th September, 2008], <http://www.gasb.org>.
    3. IFAC (2005): Mezinárodní účetní standardy pro veřejný sektor. Praha, Nejvyšší kontrolní úřad, 2005.
    4. Ruppel, W. (2007): Wiley GAAP for Governments 2007: Interpretation and Application of Generally Accepted Accounting Principles for State and Local Governments. New York, Wiley, 2007.

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah