Český finanční a účetní časopis 2012(3):28-41 | DOI: 10.18267/j.cfuc.319

Odložená daň při přeměnách

Jana Skálová
Ing. Jana Skálová, Ph.D. - oborný asistent; Katedra finančního účetnictví a auditingu, Fakulta financí a účetnictví, Vysoká škola ekonomická v Praze, nám. W. Churchilla 4, 130 67 Praha 3; <jana.skalova@vse.cz>.

Článek se zabývá problematikou účetního zobrazení odložených daňových závazků a odložených daňových pohledávek ve společnostech, které realizovaly fúzi nebo rozdělení. Došlo u nich tedy k přecenění majetku na reálnou hodnotu, daňová základna aktiv však zůstala v původní výši. To je důvodem pro vykázání odložené daně. Úprava účtování o odložené dani v českých účetních předpisech historicky vycházela z IAS 12. Český zákonodárce však provedl implementaci nedůsledně a příliš stručná česká úprava nedává odpovědi na řadu otázek, které vznikají při složitějších transakcích, např. při přecenění majetku v důsledku přeměn. Článek se rozebírá první vykázání odložené daně, způsob výpočtu, způsob zaúčtování, postup v případě goodwillu.

Klíčová slova: Odložený daňový závazek, Odložená daňová pohledávka, Přechodné rozdíly, Daňová základna

Deferred Tax Arising from Mergers and Divisions

The article deals with the accounting view of deferred tax liabilities and deferred tax assets in companies that have carried out a merger or division. Temporary differences arise when the tax bases of the identifiable assets acquired and liabilities assumed are not affected by the business combination or are affected differently. For example, when the carrying amount of an asset is increased to fair value but the tax base of the asset remains at cost to the previous owner, a taxable temporary difference arises which results in a deferred tax liability The regulation of accounting for deferred tax in the Czech accounting legislation historically based on IAS 12. The Czech legislators, however, made implementation very briefly and inadequately. Czech rules does not give answers to many questions that arise in complex transactions, such as the revaluation of assets due to merger. The article discusses the first recognition of deferred tax, calculation method, the method of accounting, the procedure in the case of goodwill.

Keywords: Deferred tax liabilities; Deferred tax assets; Temporary differences; Tax base.
JEL classification: M41

Zveřejněno: 1. říjen 2012  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Skálová, J. (2012). Odložená daň při přeměnách. Český finanční a účetní časopis2012(3), 28-41. doi: 10.18267/j.cfuc.319
Stáhnout citaci

Reference

  1. Bajgerová, P. (2012): Odložená daň podle IFRS a českých předpisů a oblast nemovitostí. Auditor. 2012, roč. 19, č. 4, s. 20-21.
  2. Jindra, M. (2012). Rychlý exkurs do problematiky odložené daně při různých metodách ocenění aktiv. Auditor. 2012, roč. 19, č. 4, s. 22-24.
  3. Kuhn, P. - Štenglová, I. - Bílá, I. - Havel, B. aj. (2010). Zákon o přeměnách obchodních společností a družstev. Komentář. Praha, C. H. Beck, 2010.
  4. Liškařová, I. - Jindřišková, M. (2012). Odložená daň v interpretacích NÚR. Auditor, 2012, roč. 19, č. 2, s. 11-14.
  5. Mařík, M. - Maříková, P. (2011): Hodnotové báze pro oceňování podniků - stále otevřený problém. Odhadce. 2011, roč. 17, č. 3-4, s. 37-56.
  6. Mejzlík, L. (2010): Interpretace Národní účetní rady jako "best practice" v ČR? Český finanční a účetní časopis, 2011, roč. 6, č. 2, s. 4-6. Přejít k původnímu zdroji...
  7. Mejzlík, L. (2007). Národní účetní rada a její interpretace českých účetních předpisů. In: Strouhal, J. (ed.): Účetní výkaznictví. Praha, Siemens, 2007, s. 65-73.
  8. Mullerová, L. - Skálová, J. (2011). Případové studie a testy na daně z účetnictví. Praha, Oeconomica, 2011.
  9. Pelák, J. (2010): Problematika odložené daně ve fúzích z pohledu oceňování a účetnictví. (Diskuse k fúzím z pohledu oceňování a účetnictví.) Český finanční a účetní časopis, 2010, roč. 5, č. 4, s. 101-107. Přejít k původnímu zdroji...
  10. Pelák, J. (2012): Interpretace odložené daně. Auditor, 2012, roč. 19, č. 4, s. 11-13.
  11. Šrámková, A. - Janoušková, M. (2008): Mezinárodní standardy účetního výkaznictví - praktická aplikace. Praha. Institut Svazu účetních, 2008.
  12. Šebestíková, V.: Odložená daň a fúze. In: Mejzlík, L. (ed.): Regulační prostředí pro akvizice a fúze. Praha, Oeconomica, 2011.
  13. Vácha, P. (2012): Teoretický koncept odložené daně. Auditor, 2012, roč. 19, č. 4, s. 8-10.
  14. Zelený, M. (2012). Odložená daň v konsolidované účetní závěrce. Auditor, 2012, roč. 19, č. 4, s. 13-16.
  15. Žárová, M. (2010). Impact of IAS 12 on Deffered Taxes Regulation in the Czech Republic. European Financial and Accounting Journal, 2010, roč. 5, č. 1, s. 6-28. Přejít k původnímu zdroji...
  16. Žárová, M. (2011). Impact of IFRS ond Deferred Taxex Methodology in the Czech Republic and Comparsion wiht IFRS for SMEs. European Financial and Accounting Journal, 2011, roč. 6, č. 1, s 19-39. Přejít k původnímu zdroji...

Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.