Český finanční a účetní časopis 2013(2):38-49 | DOI: 10.18267/j.cfuc.338
Zdanění firem a jejich daňový základ v České republice
- doc. Ing. Leoš Vítek, Ph.D. - docent; Katedra veřejných financí, Fakulta Financí a účetnictví, Vysoká škola ekonomická v Praze, nám. W. Churchilla 4, 130 67 Praha 3; <leos.vitek@vse.cz>.
Článek se zaměřuje na vývojové trendy ve výnosu daně z příjmů právnických osob v České republice, vývoj počtu daňových poplatníků, zisků firem, základů daně a na vazby mezi nimi. Ukazuje rovněž, jak dopadají úpravy výsledku hospodaření na základ firemní daně. Výsledky analýzy ukazují, že je obtížné vysvětlit kolísání základu daně nebo jejího výnosu daně pouze jednou proměnnou, jako je vývoj ekonomiky, počty daňových poplatníků a účetní a daňová pravidla: nepodařilo se potvrdit jasnou vazbu mezi daňovou povinností a počtem daňových poplatníků, sazby daně. Pouze slabá vazba existuje mezi změnami HDP a změnami daňové povinnosti, a to zejména z důvodu kolísání daně v první polovině devadesátých let minulého století; v poslední dekádě je tato vazba silnější. Poměrně silná je i vazba mezi účetním ziskem firem a HDP, a to zejména v posledních 15 letech. Pro výpočet základu daně je v posledních letech více než sám zisk důležitý objem položek zvyšujících či snižujících zisk; tento efekt zesiluje v období ekonomického zpomalení.
Klíčová slova: Zdanění firem, Základ daně, Výsledek hospodaření
Corporate Income Taxation and the Corporate Tax Base in the Czech Republic
The article focuses on trends in tax revenue from corporate income tax in the Czech Republic, the development of number of taxpayers; corporate profits tax bases and the interactions between them. It also shows impacts of profit adjustments on corporate tax revenues. The results of the analysis show that it is difficult to explain the variation in the tax base or tax revenue only by one variable, such as the development of the economy, the number of taxpayers and the tax and accounting rules. Dependency between the tax obligation and the number of taxpayers or the tax rate was not confirmed. Only weak dependency exists between changes in GDP and changes in tax, mainly due to fluctuations in taxes in the first half of the nineties of the last century; in the last decade the dependency is stronger. Relatively strong is the relationship between accounting profit of firms and GDP, especially in the last 15 years. For the calculation of the tax base more important than firms profits are changes of profits to tax base and this effect during the economic slowdown increased.
Keywords: Corporation income taxation; Tax base; Profit.
JEL classification: H25, H32
Zveřejněno: 1. červen 2013 Zobrazit citaci
Reference
- Barro, R. J. - Redlick, C. J. (2011): Macroeconomic Effects from Government Purchases and Taxes. The Quarterly Journal of Economics, 2011, roč. 126, č. 1, s. 51-102. Přejít k původnímu zdroji...
- Creedy, J. - Gemmell, N. (2010): Modelling Responses to Profit Taxation over the Economic Cycle: The Case of the UK Corporation Tax. Finanzarchiv, 2010, roč. 66, č. 3, s. 207-235. Přejít k původnímu zdroji...
- ČSÚ (2012): Hrubý domácí produkt - Časové řady ukazatelů čtvrtletních účtů. [on-line], Praha, Český statistický úřad, c2012 [cit.: 1. 10. 2012], <http://www.czso.cz/csu/redakce.nsf/i/hdp_cr>.
- Devereux, M. P. (2006): Developments in the Taxation of Corporate Profit in the OECD since 1965: Rates, Bases and Revenues. [on-line], Oxford, Oxford University Centre for Business Taxation Working Paper 07/04, 2006, [cit.: 5. 11. 2012], <http://ideas.repec.org/p/btx/wpaper/0704.html>.
- Devereux, M. P. - Griffith, R. - Klemm, A. (2004): Why Has the UK Corporation Tax Raised So Much Revenue? Fiscal Studies, 2004, roč. 25, č. 4, s. 367-388. Přejít k původnímu zdroji...
- Dwenger, N. - Steiner, V. (2012): Profit Taxation and the Elasticity of the Corporate Income Tax Base: Evidence from German Corporate Tax Return Data. National Tax Journal, 2012, roč. 65, č. 1, s. 117-150. Přejít k původnímu zdroji...
- Eberhartinger, E. - Klostermann, M. (2006): What if IAS/IFRS were a Tax Base? New Empirical Evidence from an Austrian Perspective. [on-line], Vienna, Institut für Revisions, Treuhand und Rechnungswesen, WU Vienna University of Economics and Business, Working Papers 01, 2006, [cit.: 10. 8. 2012], <http://epub.wu.ac.at/1096/>.
- EC (2012): Taxation Trends in the European Union: 2012 Edition. [on-line], Brussels, European Commission, c2012, [cit.: 20. 11. 2012], <http://epp.eurostat.ec.europa.eu/cache/ITY_OFFPUB/KS-EU-12-001/EN/KS-EU-12001-EN.PDF>.
- Hrdlička, Z. - Ištvánfyová, J. - Vítek, L. (2010): Systémy účetnictví a evidence daňových příjmů vládních institucí. Politická ekonomie, 2010, roč. 58, č. 2, s. 253-270. Přejít k původnímu zdroji...
- Ištvánfyová, J. - Mejzlík, L. - Pelák, J. (2010): Progression of Financial Reporting in Czech Republic and its Regulation. European Financial and Accounting Journal, 2010, roč. 5, č. 1, s. 64-77. Přejít k původnímu zdroji...
- Jens, M. A. - Brys, B. - Heady, C. - Johansson, Å. - Schwellnus, C. - Vartia, L. (2011): Tax Policy for Economic Recovery and Growth. The Economic Journal, 2011, roč. 121, č. 550, s F59-F80. Přejít k původnímu zdroji...
- Jensen, N. M. (2012): Fiscal Policy and the Firm: Do Low Corporate Tax Rates Attract Multinational Corporations? Comparative Political Studies, 2012, roč. 45, č. 8, s. 10041026. Přejít k původnímu zdroji...
- Keuschnigg, C. - Keuschnigg, M. (2012): Transitional Strategies in Enacting Fundamental Tax Reform. National Tax Journal, 2012, roč. 65, č. 2, s. 357-385. Přejít k původnímu zdroji...
- Kubátová, K. - Říhová, L. (2009): Regresní analýza faktorů ovlivňujících výnosy korporativní daně v zemích OECD. Politická ekonomie, 2009, roč. 57, č. 4, s. 451-470. Přejít k původnímu zdroji...
- Kubátová, K. (2010): Daňová teorie a politika. Praha, Wolters Kluwer, 2010.
- Leibrecht, M. - Hochgatterer, C. (2012): Tax Competition as a Cause of Falling Corporate Income Tax Rates: A Survey of Empirical Literature. Journal of Economic Surveys, 2012, roč. 26, č. 4, s. 616-648. Přejít k původnímu zdroji...
- Loretz, S. (2008): Corporate Taxation in the OECD in a Wider Context. [on-line], Oxford, Oxford University Centre for Business Taxation Working Paper 08/21, c2008, [cit.: 5. 9. 2012], <http://ideas.repec.org/p/btx/wpaper/0821.html>.
- Merrill, P. R. (2010): Corporate Tax Policy for the 21(st) Century. National Tax Journal, 2010, roč. 63, č. 4, s. 623-633. Přejít k původnímu zdroji...
- MF (2012): Automatizovaný daňový informační systém (databáze). Praha, Ministerstvo financí ČR, 2012.
- Mejzlík, L. (2006): Účetní informační systémy: využití informačních a komunikačních technologií v účetnictví. Praha, Oeconomica, 2006, s. 117-126. Přejít k původnímu zdroji...
- Mejzlík, L. (2006a): Možnosti a rizika technologického řešení převodu českých účetních závěrek do IFRS. Český finanční a účetní časopis, roč. 1, č. 1, s. 84-98. Přejít k původnímu zdroji...
- Nerudová, D. (2011): Harmonizace daňových systémů zemí Evropské unie. Praha, Wolters Kluwer, 2011.
- Nerudová, D. (2010): Možnosti zavedení daně z finančních transakcí či finančních aktivit. Daně a právo v praxi, 2010, roč. 15, č. 12, s. 39-41.
- OECD (2012a): Revenue Statistics 1965-2011. [on-line], Paris, Organisation for Economic Co-operation and Development, c2012, [cit.: 20. 11. 2012], <http://www.oecd.org/berlin/publikationen/revenuestatistics2012.htm>.
- OECD (2012b): OECD Tax Database. [on-line], Paris, Organisation for Economic Cooperation and Development, 2012, [cit.: 20. 11. 2012], <http://www.oecd.org/ctp/tax-policy/tax-database.htm>.
- Riedl, A. - Rocha-Akis, S. (2012): How Elastic Are National Corporate Income Tax Bases in OECD Countries? The Role of? Domestic and Foreign Tax Rates. Canadian Journal of Economics -Revue Canadienne D Economique, 2012, roč. 45, č. 2, s. 632671. Přejít k původnímu zdroji...
- Romer, C. D. - Romer, D. H. (2010): The Macroeconomic Effects of Tax Changes: Estimates Based on a New Measure of Fiscal Shocks. American Economic Review, 2010, roč. 100, č. 3, s. 763-801. Přejít k původnímu zdroji...
- Skálová, J. (2011): Daně ve statistikách. Auditor, 2011, roč. 18, č. 1, s. 6-8.
- Široký, J. (2008): Daňové teorie s praktickou aplikací. Praha, C. H. Beck, 2008.
- Vančurová, A. - Láchová, L. (2012): Daňový systém ČR 2012. Praha, VOX, 2012.
- Vítek, L. (2012): Changes in the Taxation of Personal and Corporate Income in Developed Countries. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendeleianae Brunensis, 2012, roč. 60, č. 2, s. 465-474. Přejít k původnímu zdroji...
Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.