Český finanční a účetní časopis 2009(3):24-36 | DOI: 10.18267/j.cfuc.34

Optimální zdanění - přehled dosavadní teorie

Květa Kubátová
Prof. Ing. Květa Kubátová, CSc. - profesorka; Katedra veřejných financí, Fakulta financí a účetnictví, Vysoká škola ekonomická v Praze, nám. W. Churchilla 4, 130 67 Praha 3, Česká republika; CESTA, Vysoká škola finanční a správní, Estonská 500, 110 00 Praha 10; <kubatova@vse.cz>.

Přehledový článek přináší informace o stavu teorie optimálního zdanění. Cílem bylo poskytnout přehled zejména o nejnovějších výzkumech v oblasti optimálních daní, aby mohl tento přehled poskytnout inspiraci k vytvoření a aplikaci modelů k účelu reformy daní v České republice. Hledání optimálních daní je balancováním mezi daňovou efektivností a daňovou spravedlností. Východiskem pro současnou teorii jsou klasické modely Ramseye (1927), Mirrleese (1971), Diamonda a Mirrleese (1971), případně novější příspěvek Atkinsona a Stiglitze (1987). Současné modely optimálních daní rozšiřují poznání o zahrnutí proměnných jako administrativní náklady, daňové úniky, externality, mezigeneračními přesun, veřejný dluh, nedokonalost trhů. Některé jsou také více desagregované na různé příjmové skupiny domácností nebo na domácnosti s různou výdělečnou schopností, různé trhy, apod. Stále však platí, že jednou stránkou věci je daňová teorie a druhou je praktické provedení daňové reformy. Reforma vychází z určitého stavu daňového systému, a nastolení úplně nového stavu je politicky nereálné. Dalším problémem je nedostatek informací o klíčových parametrech (například elasticity poptávky, elasticity substituce mezi statky, apod.).

Klíčová slova: Optimální daně, Daňová teorie, Optimální důchodová daň, Optimální spotřební daň

Optimal Taxation - Review of Theory

The overview article provides information on the status of the theory of optimal taxation. The aim was to provide an overview of the latest research in particular in the field of optimal taxation, to allow the survey to provide inspiration to the creation and application of models for the purpose of tax reform in the Czech Republic. Finding the optimal tax is balancing between tax efficiency and tax equity. The starting point for the current theory are the classical models of Ramsey (1927), Mirrlees (1971), Diamond and Mirrlees (1971), possibly a newer contribution of Atkinson and Stiglitz (1987). Current models of optimal taxation extend knowledge about the inclusion of variables such as administrative costs, tax evasion, externalities, intergenerational distribution, public debt, market imperfections. Some are also more disaggregated on different income groups of households or households with different earning capacity, different markets, etc. However, the one aspect of the matter is the tax theory and the second is the practical implementation of tax reforms. The reform is based on certain state tax system, and establish an entirely new state is politically unrealistic. Another problem is lack of information on key parameters (such as elasticity of demand, elasticity of substitution between goods, etc.).

Keywords: Optimal taxes; Tax theory; Optimal income tax; Optimal consumption tax.
JEL classification: H21

Zveřejněno: 1. říjen 2009  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Kubátová, K. (2009). Optimální zdanění - přehled dosavadní teorie. Český finanční a účetní časopis, 2009(3), 24-36. doi: 10.18267/j.cfuc.34
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. Aguiar, M. - Amador, M. - Gopinath, G. (2009): Investment Cycles and Sovereign Debt Overhang. Review of Economic Studies, 2009, roč. 76, č. 1, s. 1-31. Přejít k původnímu zdroji...
    2. Aronsson, T. - Blomquist, S. (2003): Optimal Taxation, Global Externalities and Labor Mobility. Journal of Public Economics, 2003, roč. 87, č. 12, s. 2749-2764. Přejít k původnímu zdroji...
    3. Aronsson, T. - Sjögren, T. - Dalin, T. (2009): Optimal Taxation and Redistribution in an OLG Model with Unemployment. International Tax and Public Finance, 2009, roč. 16, č. 2, s. 198-218. Přejít k původnímu zdroji...
    4. Atkinson, A. B. - Stiglitz, J. E. (1987): Lectures on Public Economics. New York, McGraw-Hill, 1987.
    5. Barbie, M. - Hermeling, C. (2009): The Geometry of Optimal Taxation: A Primal Approach. Economic Theory, 2009, roč. 39, č. 1, s. 129-155. Přejít k původnímu zdroji...
    6. Barreto, R. A. - Alm, J. (2003): Corruption, Optimal Taxation, and Growth. Public Finance Review, 2003, roč. 31, č. 3; s. 207-240. Přejít k původnímu zdroji...
    7. Bassetto, M. - Phelan, C. (2008): Tax Riots. Review of Economic Studies, 2008, roč. 75, č. 3; s. 649-669. Přejít k původnímu zdroji...
    8. Baumol, W. J. - Wallace E. O. (1988): The Theory of Environmental Policy. New York, Cambridge University Press, 1988. Přejít k původnímu zdroji...
    9. Conesa, J. C. - Krueger, D. (2006): On the Optimal Progressivity of the Income Tax Code. Journal of Monetary Economics, 2006, roč. 53, č. 7, s. 1425-1450. Přejít k původnímu zdroji...
    10. Diamond, P. A - Mirrlees, J. A. (1971): Optimal Taxation and Public Production II: Tax Rules. American Economic Review, 1971, roč. 61, č. 3, s. 261-278.
    11. Domínguez, B. (2007): On the Time-Consistency of Optimal Capital Taxes. Journal of Monetary Economics, 2007, roč. 54, č. 3, s. 686-705. Přejít k původnímu zdroji...
    12. Iqbal, K. - Turnovsky, S. J. (2008): Intergenerational Allocation of Government Expenditures: Externalities and Optimal Taxation. Journal of Public Economic Theory, 2008, roč. 10, č. 1, s. 27-53. Přejít k původnímu zdroji...
    13. Jackson, P. M. - Brown, C. V. (2003): Ekonomie veřejného sektoru. Praha, Eurolex Bohemia, 2003.
    14. Kanbur, R. - Pirttilä, J. - Tuomala, M. (2006): Non-welfarist Optimal Taxation and Behavioral Public Economics. Journal of Economic Surveys, 2006, roč. 20, č. 5, s. 849. Přejít k původnímu zdroji...
    15. Kleven, H. J. (2004): Optimum Taxation and the Allocation of Time. Journal of Public Economics, 2004, roč. 88, č. 3-4, s. 545-557. Přejít k původnímu zdroji...
    16. Kopczuk, W. - Slemrod, J. (2006): Putting Firms into Optimal Tax Theory. American Economic Review, 2006, roč. 96, č. 2, s. 130-134. Přejít k původnímu zdroji...
    17. Micheletto, L. (2008): Redistribution and Optimal Mixed Taxation in the Presence of Consumption Externalities. Journal of Public Economics, 2008, roč. 92, č. 10-11, s. 2262-2274. Přejít k původnímu zdroji...
    18. Mirrlees, J. (1971): An Exploration in the Theory of Optimum Income Taxation. Review of Economic Studies, 1971, roč. 38, č. 2, s. 175-208. Přejít k původnímu zdroji...
    19. Mooij, R. A. de (2008): Reinventing the Dutch Tax-Benefit System: Exploring the Frontier of the Equity-Efficiency Trade-Off. International Tax and Public Finance, 2008, roč. 15, č. 1, s. 87-103. Přejít k původnímu zdroji...
    20. Munk, K. J. (2008): Tax-Tariff Reform with Costs of Tax Administration. International Tax and Public Finance, 2008, roč. 15, č. 6, s. 647-667. Přejít k původnímu zdroji...
    21. Peñalosa, C. G. - Turnovsky, S. J. (2005): Second-best Optimal Taxation of Capital and Labor in a Developing Economy. Journal of Public Economics, 2005, roč. 89, č. 5-6, s. 1045-1074. Přejít k původnímu zdroji...
    22. Pigou, A. C. (1932): The Economics of Welfare. London, Macmillan, 1932.
    23. Ramsey, F. P. A. (1927): Contribution to the Theory of Taxation. Economic Journal, 1927, roč. 37, č. 145, s. 47-61. Přejít k původnímu zdroji...
    24. Reinhorn, L. J. (2005): Optimal Taxation with Cournot Oligopoly. Advances in Economic Analysis & Policy, 2005, roč. 5, č. 1, článek 6. Přejít k původnímu zdroji...
    25. Saez, E. (2001): Using Elasticities to Derive Optimal Income Tax Rates. Review of Economic Studies, roč. 68, č. 1, s. 205-229. Přejít k původnímu zdroji...
    26. Sandmo, A. (1975): Optimal Taxation in the Presence of Externalities. Swedish Journal of Economics, 1975, roč. 77, č. 1, s. 86-98. Přejít k původnímu zdroji...
    27. Sandmo, A. (2005): The Theory of Tax Evasion: A Retrospective View. National Tax Journal, 2005, roč. 58, č. 4; s. 643-663. Přejít k původnímu zdroji...
    28. Scott, A. (2007): Optimal Taxation and OECD Labor Taxes. Journal of Monetary Economics, 2007, roč. 54, č. 3, s. 925-944. Přejít k původnímu zdroji...
    29. Schokkaert, E. - Van de Gaer, D. - Vandenbroucke, F. - Luttens, R. I. (2004): Responsibility Sensitive Egalitarianism and Optimal Linear Income Taxation. Mathematical Social Sciences, 2004, roč. 48, č. 2, s. 151-182. Přejít k původnímu zdroji...
    30. Sleet, C. - Yeltekin, S. (2006): Optimal Taxation with Endogenously Incomplete Debt Markets. Journal of Economic Theory, 2006, roč. 127, č. 1, s. 36-73. Přejít k původnímu zdroji...
    31. Slemrod, J. (1990): Optimal Taxation and Optimal Tax Systems. Journal of Economic Perspectives, 1990, roč. 4, č. 1, s. 157-178. Přejít k původnímu zdroji...
    32. Smith, A. (1958): Pojednání o podstatě a původu bohatství národů - díl II.. Praha, SNPL, 1958.
    33. Sørensen, P. B. (2007): The Theory of Optimal Taxation: What Is the Policy Relevance? International Tax and Public Finance, 2007, roč. 14, č. 4, s. 383-406. Přejít k původnímu zdroji...
    34. Spadaro, A. (2005): Micro-simulation and Normative Policy Evaluation: An Application to Some EU Tax Benefits Systems. Journal of Public Economic Theory, 2005, roč. 7, č. 4, s. 593-622. Přejít k původnímu zdroji...
    35. Stern, N. H. (1976): On the Specification of Models of Optimum Income Taxation. Journal of Public Economics, roč. 6, č. 1-2, s. 123-162. Přejít k původnímu zdroji...
    36. Stern, N. H. (1982): Optimum Taxation with Errors in Administration. Journal of Public Economics, 1982, roč. 17, č. 2, s. 181-211. Přejít k původnímu zdroji...
    37. Stiglitz, J. E. (1997): Ekonomie veřejného sektoru. Praha, Grada, 1997.
    38. Werning, I. (2007): Optimal Fiscal Policy with Redistribution. Quarterly Journal of Economics, 2007, roč. 122, č. 3, s. 925-968. Přejít k původnímu zdroji...
    39. Zodrow, G. R. (2006): Optimal Commodity Taxation of Traditional and Electronic Commerce. National Tax Journal, 2006, roč. 59, č. 1, s. 7-31. Přejít k původnímu zdroji...

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah