Český finanční a účetní časopis 2014(1):105-117 | DOI: 10.18267/j.cfuc.384
Návrh změn ve Směrnici o DPH s ohledem na zdaňování cestovních služeb
- Ing. Milena Otavová, Ph.D. - odborná asistentka; Ústav účetnictví a daní, Fakulta provozně-ekonomická, Mendelova univerzita v Brně, Zemědělská 1, 613 00 Brno; <milena.otavova@mendelu.cz>.
Příspěvek zkoumá princip uplatňování zvláštního režimu pro cestovní služby jak z hlediska českého ZDPH, tak z hlediska Směrnice o DPH, kde je patrný nesoulad v definování pojmu "zákazník". Na modelových příkladech jsou vyhodnoceny výhody a nevýhody obou režimů a následně jsou doporučeny změny Směrnice o DPH. Na základě porovnání a zpracování zjištěných rozdílů za použití standardních vědeckých metod je možno formulovat návrh změn Směrnice o DPH. Cílem příspěvku je vyhodnocení dopadu do základu daně poplatníka poskytujícího cestovní službu v případě využití běžného a zvláštního režimu a následně návrh změn ve Směrnici o DPH, kdy by bylo dosaženo přizpůsobení použitelných pravidel s ohledem na specifickou povahu činnosti poskytovatelů cestovních služeb tak, aby pro ně byla pravidla jednodušší a zároveň by došlo ke snížení administrativní zátěže. Výsledky výzkumu ukazují, že výhody jednotlivých režimů zdanění jsou rozdílné pro různé typy cestovních kanceláří. S ohledem na tuto skutečnost, je také konstruován návrh změn ve Směrnici o DPH. Návrh změn ve Směrnici o DPH je tedy konstruovány jak pro outgoingové, tak pro incomingové cestovní kanceláře, kdy je pro ně, na základě provedených výpočtů, rozdílná výhodnost použitých režimů zdanění.
Klíčová slova: Směrnice o DPH, Daňová harmonizace v oblasti DPH, Zisková přirážka, Zvláštní režim pro cestovní služby, Běžný režim pro cestovní služby, Zákazník cestovní služby
Proposal of Amendments of the VAT - Directive in Respect of the Taxation of Travel Services
The paper examines the principle of special procedure of a travel agent (travel services) with regard to both the Czech VAT Act and the VAT-Directive, where is a visible discrepancy in the definition of "customer". Based on the model examples the advantages and disadvantages of both procedures are evaluated and consequently the amendments of the VAT-Directive are recommended. Based on the comparison and processing differences found by using standard scientific methods is possible to formulate the proposal of amendments of the VAT-Directive. The aim is to determine the impact on tax base of taxpayer providing travel agent in the case of applying the normal or special procedure. Consequently, to propose the amendments of the VAT-Directive, by which would be achieved the adaptation of the rules with regard to the specific nature of business of the travel agent providers, in order for them the rules were simpler and more over the administrative burden was reduced. The amendments of VAT-Directive are proposed both for outgoing and for incoming travel agent, where on the base of results received different advantages of individual taxation procedures were determined for them.
Keywords: VAT Directive; VAT harmonization; Margin scheme; Special regime for travel services; General regime form travel services; Customer travel service.
JEL classification: H21
Zveřejněno: 1. březen 2014 Zobrazit citaci
Reference
- Berger, W. - Kindl, C. - Wakounig, M. (2010): Směrnice ES o dani z přidané hodnoty - praktický komentář. Praha, VOX, 2010.
- Galočík, S. - Paikert, O. (2013): DPH 2013: výklad s příklady. Praha, Grada, 2013.
- Humphreys, C. - Holloway, J. (2009): The Business of Tourism. Harlow, Pearson, 2009.
- Otavová, M. - Sobotková, V. (2010): Uplatňování DPH u služeb cestovního ruchu na základě české a evropské daňové legislativy a návrh změn v českém zákoně o DPH. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis, 2010, roč. 58, č. 6, s. 345-355.
Přejít k původnímu zdroji... - Otavová, M. - Sobotková, V. - Svoboda, P. (2012): Daně a účetnictví v cestovním ruchu. Praha, Wolters Kluwer, 2012
- Pitner, L. - Benda, V. (2012): Daň z přidané hodnoty s komentářem k 1. 4. 2012. Olomouc, Anag, 2012.
- Rambousek, J. (2005): Cestovní kanceláře a daně: po říjnové novele. Praha, Aspi, 2005.
- Ryglová, K. (2009): Cestovní ruch: soubor studijních materiálů. Ostrava, Key Publishing, 2009.
- Široký, J. (2012): Daně v Evropské unii. Praha, Linde, 2012.
- Úřední věstník EU (2012): Usnesení Soudního dvora (šestého senátu) ze dne 1. března 2012 (žádost o rozhodnutí o předběžné otázce Nejvyššího správního soudu - Česká republika) - Star Coaches s.r.o. v. Finanční ředitelství pro hlavní město Prahu. [on-line], Luxembourg, Úřední věstník Evropské unie, [cit.: 04. 12. 2012], <http://eurlex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:C:2012:235:0004:0004:CS: PDF>.
Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.