Český finanční a účetní časopis 2015(3):7-23 | DOI: 10.18267/j.cfuc.447

Je žádoucí úplná konvergence účetního výkaznictví?

David Procházka
Doc. Ing. David Procházka, Ph.D. - docent; Katedra finančního účetnictví a auditingu, Fakulta financí a účetnictví, Vysoká škola ekonomická v Praze; nám. W. Churchilla 4, 130 67 Praha 3; <prochazd@vse.cz>.

Článek se zabývá na příkladu konvergence IASB a US GAAP otázkou, zda je žádoucí, aby účetní výkaznictví směřovalo k jednotnému globálnímu systému, anebo zda by tvorba účetních předpisů měla být předmětem konkurenčního soupeření. Byť úplné konvergence účetních standardů je možné na teoretické i praktické úrovni dosáhnout, ekonomické teorie, analytické účetní modely i empirické účetní studie indikují, že očekávané přínosy jednotného globálního systému účetních standardů jsou převáženy vyvolanými negativy. Hlavní zdroj omezení přínosů jednotného globálního systému účetních standardů vyplývá z různorodosti informačních potřeb uživatelů. Tato různorodost si žádá variabilní informační strategii firem a jejich pružnou reakci tak, aby došlo k průniku poptávky a nabídky po účetních informací. Tuto pružnou reakci mohou zajistit tvůrci účetních standardů pouze v případě, že jsou vystaveni silné konkurenci.

Klíčová slova: Účetní konvergence, IFRS, US GAAP, Monopol, Konkurence

Is a Full International Accounting Convergence Desirable?

Referring to the Convergence Project of IASB and FASB, the paper focuses on an up-to-date issue, whether it is desirable to endeavour for a single global system of financial reporting standards. Albeit a full convergence is achievable both theoretically and practically, economic theory, analytical modelling and empirical accounting studies show that potential benefits of a single global system are lower than its costs. The main restriction on further convergence stems from the variety of informational needs by users of financial statements. To meet this changing demand, information strategies of preparers have to be flexible. One-size-fits-all approach to standard setting undermines the potential of standard setters to comply with the requirements both from users and companies. The quality of financial reporting standards can be only assured if standard setters are exposed to a competition.

Keywords: Accounting convergence; IFRS; US GAAP; Monopoly; Competition.
JEL classification: M41

Zveřejněno: 1. říjen 2015  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Procházka, D. (2015). Je žádoucí úplná konvergence účetního výkaznictví? Český finanční a účetní časopis, 2015(3), 7-23. doi: 10.18267/j.cfuc.447
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. Amershi, A. H. - Demski, J. S. - Wolfson, M. A. (1982): Strategic Behavior and Regulation Research in Accounting. Journal of Accounting and Public Policy, 1982, roč. 1, č. 1, s. 19-32. Přejít k původnímu zdroji...
    2. Arrow, K. (1969): The Organization of Economic Activity: Issues Pertinent to the Choice of Market versus Nonmarket Allocation. The Analysis and Evaluation of Public Expenditure: the PPB System, 1969, roč. 1, s. 59-73.
    3. Arrow, K. J. (1985): The Potentials and Limits of the Market in Resource Allocation. In: Feiwel, G. R. (ed.): Issues in Contemporary Microeconomics and Welfare. London, Macmillan Press, 1985. Přejít k původnímu zdroji...
    4. Ball, R. (1989): The Firm as a Specialist Contracting Intermediary: Application to Accounting and Auditing. Rochester, University of Rochester, 1989.
    5. Ball, R. (1995): Making Accounting More International: Why, How, and How Far Will It Go? Journal of Applied Corporate Finance, 1995, roč. 8, č. 3, s. 19-29. Přejít k původnímu zdroji...
    6. Ball, R. (2001): Infrastructure Requirements for an Economically Efficient System of Public Financial Reporting and Disclosure. Brookings-Wharton Papers on Financial Services, 2001, roč. 1, č. 1, s. 127-169. Přejít k původnímu zdroji...
    7. Ball, R. (2006): International Financial Reporting Standards (IFRS): Pros and Cons for Investors. [on-line], Accounting and Business Research, c2006, roč. 36, č. 1, s. 5-27, [cit. 30. 10. 2015], <doi:10.1080/00014788.2006.9730040>. Přejít k původnímu zdroji...
    8. Ball, R. (2008): What is the Actual Economic Role of Financial Reporting? Accounting Horizons, 2008, roč. 22, č. 4, s. 427-432. Přejít k původnímu zdroji...
    9. Ball, R. - Kothari, S. P. - Robin, A. (2000): The Effect of International Institutional Factors on Properties of Accounting Earnings. Journal of Accounting and Economics. 2000, roč. 29, č. 1, s. 1-51. Přejít k původnímu zdroji...
    10. Barth, M. E. (2006): Research, Standard Setting, and Global Financial Reporting. Foundations and Trends in Accounting, 2006, roč. 1, č. 2, s. 71165. Přejít k původnímu zdroji...
    11. Bertomeu, J. - Cheynel, E. (2013): Toward a Positive Theory of Disclosure Regulation: In Search of Institutional Foundations. Accounting Review, 2013, roč. 88, č. 3, s. 789-824. Přejít k původnímu zdroji...
    12. Coase, R. H. (1937): The Nature of the Firm. Economica, 1937, roč. 4, č. 16, s. 386-405. Přejít k původnímu zdroji...
    13. Daske, H. - Hail, L. - Leuz, C. - Verdi, R. (2013): Adopting a Label: Heterogeneity in the Economic Consequences around IAS/IFRS Adoptions. Journal of Accounting Research, 2013, roč. 51, č. 3, s. 495-547. Přejít k původnímu zdroji...
    14. Den Hertog, J. (1999): General Theories of Regulation. Cheltenham, Edgar, 1999.
    15. Ding, Y. - Hope, O. - Jeanjean, T. - Stolowy, H. (2007): Differences between Domestic Accounting Standards and IAS: Measurement, Determinants and Implications. Journal of Accounting and Public Policy, 2007, roč. 26, č. 1, s. 1-38. Přejít k původnímu zdroji...
    16. Dye, R. A. - Sunder, S. (2001): Why Not Allow FASB and IASB Standards to Complete in the U. S.? Accounting Horizons, 2001, roč. 15, č. 3, s. 257-271. Přejít k původnímu zdroji...
    17. Forst, A. (2014): IFRS Implementation in the European Union and the Survival of Accounting Families. Advances in Accounting, 2014, roč. 30, č. 1, s. 187-195. Přejít k původnímu zdroji...
    18. Frank, R. H. (2008): Microeconomics and Behavior. Boston, McGraw-Hill Irwin, 2008.
    19. Gipper, B. - Lombardi, B. J. - Skinner, D. J. (2013): The Politics of Accounting Standard-Setting: A Review of Empirical Research. Australian Journal of Management, 2013, roč. 38, č. 3, s. 523-551. Přejít k původnímu zdroji...
    20. Gonedes, N. J. - Dopuch, N. (1974): Capital Market Equilibrium, Information Production, and Selecting Accounting Techniques: Theoretical Framework and Review of Empirical Work. Journal of Accounting Research, 1974. roč. 12, č. Studies on Financial Accounting Objectives, s. 48-129. Přejít k původnímu zdroji...
    21. Gordon, R. H. - Bovenberg, A. L. (1996): Why Is Capital So Immobile Internationally? Possible Explanations and Implications for Capital Income Taxation. The American Economic Review, 1996, roč. 86, č. 5, s. 1057-1075.
    22. Hayek, F. A. (1945): The Use of Knowledge in Society. The American Economic Review, 1945, roč. 35, č. 4, s. 519-530.
    23. Kothari, S. P. - Ramanna, K. - Skinner, D. J. (2010): Implications for GAAP from an Analysis of Positive Research in Accounting. Journal of Accounting and Economics, 2010, roč. 50, č. 2-3, s. 246-286. Přejít k původnímu zdroji...
    24. Krueger, A. O. (1974): The Political Economy of the Rent-Seeking Society. The American Economic Review, 1974, roč. 64, č. 3, s. 291-303.
    25. Kvaal, E. - Nobes, C. (2010): International Differences in IFRS Policy Choice: A Research Note. Accounting and Business Research, 2010, roč. 40, č. 2, s. 173-187. Přejít k původnímu zdroji...
    26. Kvaal, E. - Nobes, C. (2012): IFRS Policy Changes and the Continuation of National Patterns of IFRS Practice. European Accounting Review, 2012, roč. 21, č. 2, s. 343-371. Přejít k původnímu zdroji...
    27. Leuz, C. - Wysocki, P. (2008): Economic Consequences of Financial Reporting and Disclosure Regulation: A Review and Suggestions for Future Research. [on-line], New York, Social Science Research Network, c2008, [cit. 30. 10. 2015], <http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1105398>. Přejít k původnímu zdroji...
    28. Levitt, A. (1998): The Importance of High Quality Accounting Standards. Accounting Horizons, 1998, roč. 12, č. 1, s. 79-82.
    29. Meeks, G. - Swann, G. M. (2009): Accounting Standards and the Economics of Standards. Accounting and Business Research, 2009, roč. 39, č. 3, s. 191-210. Přejít k původnímu zdroji...
    30. Mundell, R. A. (1961): A Theory of Optimum Currency Areas. The American Economic Review, 1961, roč. 51, č. 4, s. 657-665.
    31. Nobes, C. - Parker, R. H. (2012): Comparative International Accounting. London, Pearson Education, 2012.
    32. Peltzman, S. (1976): Toward a More General Theory of Regulation. Journal of Law and Economics, 1976, roč. 19, č. 2, s. 211-240. Přejít k původnímu zdroji...
    33. Ramanna, K. - Sletten, E. (2009): Why Do Countries Adopt International Financial Reporting Standards? Working Papers No. 09-102. Harvard, Harvard Business School, 2009. Přejít k původnímu zdroji...
    34. Ray, K. (2011): One Size Fits All? Costs and Benefits of Uniform Accounting Standards. [on-line], New York, Social Science Research Network, c2011, [cit. 30. 10. 2015], <http://www.ssrn.com/abstract=1940696>. Přejít k původnímu zdroji...
    35. Sunder, S. (1988): Political Economy of Accounting Standards. Journal of Accounting Literature, 1998, roč. 7, č. 1, s. 31-41.
    36. Sunder, S. (2002a): Regulatory Competition among Accounting Standards within and across International Boundaries. Journal of Accounting and Public Policy, 2002, roč. 21, č. 3, s. 219-234. Přejít k původnímu zdroji...
    37. Sunder, S. (2002b): Regulatory Competition for Low Cost-of-Capital Accounting Rules. Journal of Accounting and Public Policy, 2002, roč. 21, č. 2, s. 147-149. Přejít k původnímu zdroji...
    38. Sunder, S. (2009): IFRS and the Accounting Consensus. Accounting Horizons, 2009, roč. 23, č. 1, s. 101-111. Přejít k původnímu zdroji...
    39. Sunder, S. (2011): IFRS Monopoly: The Pied Piper of Financial Reporting. Accounting and Business Research, 2011, roč. 41, č. 3, s. 291-306. Přejít k původnímu zdroji...
    40. Sunder, S. - Jamal, K. (2007): Monopoly or Competition: Standard Setting in the Private and Public Sector. [on-line], New York, Social Science Research Network, c2011, [cit. 30. 10. 2015], <http://www.ssrn.com/abstract=1075705>. Přejít k původnímu zdroji...
    41. Tarca, A. (2012): The Case for Global Accounting Standards: Arguments and Evidence. [on-line], New York, Social Science Research Network, c2012, [cit. 30. 10. 2015], <http://www.ssrn.com/abstract=2204889>. Přejít k původnímu zdroji...
    42. U. S. SEC (2014): U. S. Securities and Exchange Commission Strategic Plan: Fiscal Years 2014-2018. [on-line], Washington D. C., U. S. Securities and Exchange Commission, c2014, [cit. 30. 10. 2015]. <www.sec.gov/about/sec-strategic-plan-2014-2018.pdf>.

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah