Český finanční a účetní časopis 2015(4):39-58 | DOI: 10.18267/j.cfuc.458

Efektivní sazba korporátní daně

Jana Morávková
Ing. Jana Morávková - doktorand; Katedra veřejných financí, Fakulta financí a účetnictví, Vysoká škola ekonomická v Praze; nám. W. Churchilla 4, 130 67 Praha 3; <janet.moravkova@gmail.com>.

Statutární sazby daně nelze považovat za vhodné ukazatele zdanění. Z toho důvodu byla zavedena nová veličina - efektivní sazba daně. Cílem článku je poskytnout přehled a kritické zhodnocení metod, kterými lze vypočítat efektivní sazbu daně. Konkrétně se článek detailněji zabývá dopředu hledícím mikro pohledem a zpětně hledícím mikro a makro pohledem. Zároveň článek shrnuje řadu studií, které při výpočtu efektivní sazby daně využily různé metody. Součástí článku je i analýza zpětného makro pohledu a to hned v několika variantách. Nejprve byla vypočtena efektivní sazba korporátní daně jako poměr výnosů daně z příjmů právnických osob k HDP a celkovým daňovým výnosům. Následně jako poměr daně z příjmu právnických osob k výsledku hospodaření před zdaněním. Závěrem nelze jednoznačně určit, která metoda je nejlepší, je třeba vždy důsledně sledovat cíl příslušné analýzy a dostupnost potřebných dat.

Klíčová slova: Efektivní sazba daně, EATR, Mikro a makro pohled

Effective Corporate Tax Rate

Statutory tax rates are not considered a suitable measure of a level of taxation. For this reason, a new indicator - the effective tax rate - was introduced. The article provides an overview and critical assessment of methods for determination of the effective tax rate. In particular, the article covers the micro forward looking, micro backward looking and macro backward looking approaches. Different approaches to the effective tax rate determinations appearing in a number of studies are reviewed. To illustrate differences in the approaches, the article includes an analysis based on macro backward looking approach with several modifications. It includes the effective corporate tax computed as a ratio of total corporate tax revenue to GDP and a ratio of total corporate tax revenue to total tax revenue. Further as a ratio of taxation to profit before taxes. It is shown that there is no general method to determine the effective tax rate. A method must be chosen appropriately with respect to the intended purpose of an analysis

Keywords: Effective tax rate; EATR; Micro and macro approach.
JEL classification: H20

Zveřejněno: 1. prosinec 2015  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Morávková, J. (2015). Efektivní sazba korporátní daně. Český finanční a účetní časopis, 2015(4), 39-58. doi: 10.18267/j.cfuc.458
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. Blechová, B. (2008): Charakteristika přístupů používaných v EU pro hodnocení efektivního daňového zatížení příjmů korporací. In: Teoretické a praktické aspekty veřejných financí - XIII. ročník mezinárodní konference [CD-ROM]. Praha, Vysoká škola ekonomická v Praze, 2008.
    2. Bresciani, V. - Giannini, S. (2003): Effective Marginal and Average Tax Rates In Italy, 1990-2003. [on-line], Bologna, Prometeia Associazione per le Previsioni Econometriche, 2003, [cit. 26. 1. 2015], <http://www.dea.univr.it/documenti/OccorrenzaIns/matdid/matdid545494. pdf>.
    3. Buijink, W. - Janssen, B., - Schols, Y. (2000): Evidence of the Effect of Domicile on Corporate Average Effective Tax Rates in the European Union. [on-line], Maastricht, Faculty of Economics and Business Administration, Universiteit Maastricht, Marc Working Paper MARC- WP/3/2000-11, c2000, [cit. 26. 1. 2015], <http://edocs.ub.unimaas.nl/loader/file.asp?id=367>.
    4. Bureau Van Dijk (2014): Databáze Amadeus. [on-line], Brussels, Bureau Van Dijk, c2014, [cit. 26. 1. 2015]. Přejít k původnímu zdroji...
    5. EC (2014): Taxation and Customs Union. Taxation Trends in the European Union: Data for the EU Member States, Iceland and Norway 2014. [on-line], Brussels, European Commission, c2014, [cit. 26. 1. 2015], <http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htm>.
    6. Elschner, C. - Vanborren, W. (2009): Corporate Effective Tax Rates in an Enlarged European Union. [on-line], Brussels, European Commission, c2009, [cit. 26. 1. 2015], <http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_papers/taxation_paper_14_en.pdf>.
    7. Giannini, S. - Maggiulli, C. (2002): Effective Tax Rates in the EU Commission Study on Corporate Taxation: Methodological Aspects, Main Results and Policy Implications. [on-line], München, Ifo Institute, Working Paper No. 666, c2002, [cit. 26. 1. 2015], <http://www.econstor.eu/bitstream/10419/75950/1/cesifo_wp666.pdf>.
    8. Jacobs, O. H. - Spengel, Ch. (1999): The Effective Average Tax Burden in the European Union and the USA. [on-line], Mannheim, Centre for European Economic Research and University of Mannheim, c1999, [cit. 26. 1. 2015], <ftp://ftp.zew.de/pub/zew-docs/dp/dp5499.pdf>.
    9. Jacobs, O. H. - Spengel, C. (2001): The Effective Tax Burden of Companies in the Member States of the EU - the Perspective of a Multinational Investor. [on-line], Amsterdam/London, Baker & McKenzie and University of Mannheim, c2001, [cit. 26. 1. 2015], <http://spengel.bwl.uni-mannheim.de/forschung/veroeffentlichungen/baker_mckenzie2001.pdf>.
    10. Kubátová, K. aj. (2011): Strukturální distorze v daňovém systému a jejich vliv na investiční rozhodování. Praha, Wolters Kluwer, 2011.
    11. Moes, A. (1999): Effective Tax Rates on Capital in New Zealand - Changes 1972-1998. [on-line], New Zealand Treasury Working Paper 99/12, c1999, [cit. 26. 1. 2015], <http://www.treasury.govt.nz/publications/research-policy/wp/1999/99-12/twp99-12.pdf>
    12. Nicodéme, G. (2001): Computing effective corporate tax rates: comparisons and results. [on-line], Brussels, European Commission, c2001, [cit. 26. 1. 2015], <http://ec.europa.eu/economy_finance/publications/publication942_en.pdf>.
    13. OECD (2014): Statistics. [on-line], Paris, Organisation for Economic Cooperation and Development, c2014, [cit. 26. 1. 2015], <https://data.oecd.org/>.
    14. Spengel, C. - Elschner, C. - Endres, D. (2012): Effective Tax Levels Using the Devereux/Griffith Methodology. Project for the EU Commission TAXUD/2008/CC/099 Final Report 2012, [on-line], Mannheim, Centre for European Economic Research, c2012. [cit. 26. 1. 2015], <http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/common/publications/studies/effective_levels_company_taxation_final_en.pdf>.
    15. Spengel, C. - Endres, D. - Finke, K. - Heckemeyer, J. (2014): Effective Tax Levels Using the Devereux / Griffith Methodology. Project for the EU Commission TAXUD/2013/CC/120, Intermediate Report 2013, [on-line], Mannheim, Centre for European Economic Research, c2014, [cit. 26. 1. 2015], <http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/common/publications/studies/effective_taxes.pdf>.
    16. Szarowská, I. (2011): Jak vysoké je korporátní daňové zatížení? Acta academica karviniensia, 2011, roč. 14, č. 3, s. 196-207. Přejít k původnímu zdroji...

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah