Český finanční a účetní časopis 2016(3):25-37 | DOI: 10.18267/j.cfuc.478

Míra implementace akruálního principu v účetnictví veřejného sektoru států EU

Martin Dvořák
Martin Dvořák; katedra finančního účetnictví a auditingu, Fakulta financí a účetnictví, Vysoká škola ekonomická v Praze, nám. W. Churchilla 4, 130 67 Praha 3; <xdvom63@vse.cz>.

Článek se zabývá otázkou rozsahu využívání akruálního principu v účetním výkaznictví veřejného sektoru v zemích EU. Rozsah používání akruální báze je vyjádřen jednak počtem členských zemí a jednak peněžně prostřednictvím rozpočtových výdajů. Kromě samotné analýzy článek popisuje současný postoj a kroky evropských institucí k zavedení akruální báze ve veřejném sektoru na úrovni celé EU. Zároveň diskutuje konkrétní možnosti implementace akruálně založeného účetního výkaznictví s důrazem na zavedení principů vycházejících z Mezinárodních účetních standardů pro veřejný sektor IPSAS.

Klíčová slova: Státní správa, Samospráva, účetní báze, IPSAS

The rate of implementation of accrual based accounting in the EU public sector

The article deals with the extent of using of accrual based financial reporting in public sector of EU member states. The extent is expressed by the number of member states on the one hand and monetarily through budgetary expenditure on the other hand. Besides, the article describes the current attitude and actions of European institutions to introduce the accrual basis in the public sector at EU level. At the same time the article discusses the specific possibilities of implementation of accrual based accounting with the emphasis on introducing the principles based on International Public Sector Standards (IPSAS).

Keywords: Central government; Municipalities; Accounting basis; IPSAS.
JEL classification: H83, M41, M48

Zveřejněno: 1. říjen 2016  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Dvořák, M. (2016). Míra implementace akruálního principu v účetnictví veřejného sektoru států EU. Český finanční a účetní časopis, 2016(3), 25-37. doi: 10.18267/j.cfuc.478
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. BELLANCA, S., CULTRERA, L., VERMEYLEN, G., 2015. Analysis of Public Accounting Systems in the European Union. Research in World Economy, roč. 6, č. 3, s. 23-35. Přejít k původnímu zdroji...
    2. BELLANCA, S.,VANDERNOOT, J., 2014. International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) Implementation in the European Union (EU) Member States. Journal of Modern Accounting and Auditing, roč. 10, č. 3, s. 257-269.
    3. BENITO, B., BRUSCA, I., a MONTESINOS, V., 2007. L'harmonisation des systèmes gouvernementaux d'information financière: Le rôle des IPSAS. Revue Internationale des Sciences Administratives, roč. 73, č. 2, s. 323-350. Přejít k původnímu zdroji...
    4. BROADBENT, J., LAUGHLIN, R., 2003. Control and legitimation in government accountability processes: the Private Finance Initiative in the UK. Critical Perspectives on Accounting, roč. 14, č. 1-2, s. 23-48. Přejít k původnímu zdroji...
    5. EUROSTAT, 2016. Government finance statistics - Summary tables, DATA 19952015 [online]. [cit. 20. 7. 2016] Dostupné z: <http://ec.europa.eu/eurostat/documents/3217494/7331820/KS-EK-16-001-EN-N.pdf>.
    6. EY [Ernst & Young], 2012. Overview and comparison of public accounting and auditing practices in the 27 EU Member States [online]. [cit. 15. 7. 2016] Dostupné z: <http://ec.europa.eu/eurostat/documents/1015035/4261806/study-on-publicaccounting-and-auditing-2012.pdf/5ad43e2b-2ba7-4b05-afab-d690fc2ad9dd>.
    7. FESCHIYAN, D., 2013. The Process of Harmonization of Public Sector Accounting in the EU. Economic Alternatives, sv. 2013, č. 4, s. 62-72.
    8. CHRISTIAENS, J., ROMMEL, J., 2008. Accrual accounting reforms: Only for business-like (parts of) government. Financial Accountability and Management, roč. 24, č. 1, s. 59-75. Přejít k původnímu zdroji...
    9. IPSASB [International Public Sector Accounting Standards Board], 2016. Fact sheet [online]. [cit. 7. 8. 2016] Dostupné z: <https://www.ifac.org/system/files/uploads/IPSASB/IPSASB-Fact-Sheet-June2016-2.pdf>.
    10. JOVANOVIĆ, T., 2015. Public Sector Accounting in Slovenia and Croatia. Hrvatska i Komparativna Javna Uprava - Croatian and Comparative Public Administration, roč. 15, č. 4, s. 791-814.
    11. MAGGINA, A., 2011. Public Sector Accounting and Accountability in Greece: A Discussion. Journal of Public Administration and Governance, roč. 1, č. 1, s. 1-15. Přejít k původnímu zdroji...
    12. RAINERO, Ch., SECINARO, S., a INDELICATO, A., 2013. The European Process of Accounting Harmonization: Current Status and Future Developments. The Case of Italy. International Journal of Humanities and Social Science, roč. 3, č. 13, s. 20- 25.
    13. TUDOR, A. T., MUTIU, A., 2006. Cash versus accrual accounting in public sector. Studia Universitatis Babeş-Bolyai Oeconomica, č. 1990.
    14. ZIMMERMAN, J. L., 1977. The municipal accounting maze: An analysis of political incentives. Journal of Accounting Research, roč. 15, č. 1, s. 107-144. Přejít k původnímu zdroji...

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah