Český finanční a účetní časopis 2018(1):5-23 | DOI: 10.18267/j.cfuc.507

Podstata auditu a poptávka po auditu

Michal Bobek
Vysoká škola ekonomická v Praze, Fakulta financí a účetnictví, katedra financí a oceňování podniku, nám. W. Churchilla 4, 130 67 Praha 3.

Příspěvek analyzuje podstatu auditu, tedy proč audit existuje a jaký má úkol v současném tržním hospodářství. Příspěvek je zaměřen na poptávkovou stranu (poptávka po auditu). Jsou představeny teorie, které vysvětlují důvody vzniku auditu (teorie strážníka, teorie poskytnutí důvěryhodnosti, teorie vzbuzené důvěry a teorie zastoupení), a taktéž jsou představeny hypotézy existence auditu (monitorovací hypotéza, informační hypotéza a pojišťovací hypotéza), které stejně jako teorie vysvětlují důvod vzniku auditu, ale jsou představeny z jiného pohledu. Tyto teorie a hypotézy jsou porovnány a vyhodnoceny ve vztahu k faktorům ovlivňujícím poptávku po auditu. Jednotlivé teorie a hypotézy jsou taktéž vyhodnoceny ve vztahu k aktuálnímu vývoji, tedy stále se opakujícím chybám v auditovaných účetních závěrkách.

Klíčová slova: Audit, Poptávka po auditu, Teorie zastoupení

Nature of Audit and Demand for Audit

The article analyses the purpose of audit in the current market economy. The article focuses on the demand for the audit. The article presents theories of audit (Policeman theory, Lending credibility theory, Theory of inspired confidence and Agency theory) and hypothesis of existence of audit (Monitoring hypothesis, Information hypothesis and Insurance hypothesis). These theories explain the reasons for the existence of the audit and its functions. These theories and hypothesis are compared with the factors determined as crucial for forming the demand for audit services. The article compares the results to the current development and repetitive misstatements in audited financial statements. The results and presents the reasons for that.

Keywords: Audit; Demand for audit; Agency theory.
JEL classification: M42

Zveřejněno: 1. květen 2018  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Bobek, M. (2018). Podstata auditu a poptávka po auditu. Český finanční a účetní časopis, 2018(1), 5-23. doi: 10.18267/j.cfuc.507
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. AAA [American Accounting Association], 1973. Committee on Basic Auditing Concepts. A Statement of Basic Auditing Concepts. Sarasota: American Accounting Association.
    2. AKERLOF, G. A., 1970. The Market for "Lemons". Quality Uncertainty and the Market Mechanism. The Quarterly Journal of Economics. Roč. 84, č. 3, s. 488-500. doi: 10.2307/1879431. Přejít k původnímu zdroji...
    3. ALCHIAN, A. A., DEMSETZ, H., 1972. Production, Information Costs, and Economic Organization. The American Economic Review. Roč. 62, č. 5, s. 777-795.
    4. BASIOUDIS, I. G., FRANCIS, J. R., 2007. Big 4 Audit Fee Premiums for National and Office-Level Industry Leadership in the United Kingdom. Auditing: A Journal of Practice & Theory. Roč. 26, č. 2, s. 143-166. doi: 10.2308/aud.2007.26.2.143. Přejít k původnímu zdroji...
    5. BEAVER, W., 1989. Financial Reporting: An Accounting Revolution. New Jersey: Prentice-Hall Int.
    6. BOBEK, M., 2014. Vliv vztahů zastoupení na kvalitu informací poskytovaných ověřovacími službami. Český finanční a účetní časopis, Roč. 9, č. 2, s. 52-68. doi: 10.18267/j.cfuc.394. Přejít k původnímu zdroji...
    7. BOONE, J. P., KHURANA, I. K., RAMAN, K. K., 2008. Audit Firm Tenure and the Equity Risk Premium. Journal of Accounting, Auditing & Finance. Roč. 23, č. 1, s. 115-140. doi: 10.1177/0148558x0802300107. Přejít k původnímu zdroji...
    8. BROWN, D. L., SHU, S. Z., SOO, B. S., TROMPETER, G. M., 2013. The Insurance Hypothesis: An Examination of KPMG's Audit Clients around the Investigation and Settlement of the Tax Shelter Case. Auditing: A Journal of Practice & Theory. Roč. 32, č. 4, s. 1-24.doi: 10.2308/ajpt-50515. Přejít k původnímu zdroji...
    9. COSTOUROS, G. J., 1978. Auditing in the Athenian State of the Golden Age (500-300 B.C.). Accounting Historians Journal. Roč. 5, č. 1, s. 41-50. doi: 10.2308/0148-4184.5.1.41. Přejít k původnímu zdroji...
    10. DOWLER, F., HARRIS, E. M., 1912. Auditing, Accounting and Banking: A Manual for Accountants, Advanced Book-keeping. Students, and Business Men. Londýn: Sir Isaac Pitman & Sons.
    11. ELLIOTT, K. R., KORPI, A. R., 1978. Factors Affecting Audit Fee. In: SHAKUN, M. F., 1978. Cost-benefit analysis of auditing. Research Study Nr. 3, Commission on Auditors' Responsibilities. New York: American Insitute of Certified Public Accountants.
    12. FAMA, E. F., LAFFER, A. B., 1971. Information and Capital Markets. The Journal of Business. Roč. 44, č. 3, s. 289-298. doi: 10.1086/295379. Přejít k původnímu zdroji...
    13. FREIFELD, K., 2015. Ernst & Young settles with N.Y. for $10 million over Lehman auditing. Zpráva z 15. dubna 2015. Reuters. [cit. 14. 08. 2017]. Dostupné z: <http://www.reuters.com/article/us-ernst-lehman-bros-idUSKBN0N61SM20150415>.
    14. GLOVER, S. M., 1997. The influence of time preassure and accountability on auditors' processing of nondiagnostic information. Journal of Accounting Research. Roč. 35, č. 2, s. 213-227. doi: 10.2307/2491361. Přejít k původnímu zdroji...
    15. HARAHAP, D. Y., IRAWADY, C., BEDE, D., JAYANTI, D. D, 2018. Audit Fee: Evidence from Indonesia after Adopting International Standards on Auditing (ISAs). Review of Integrative Business and Economics Research. Roč. 7, č. 1 (dodatkové), s. 170-182.
    16. HAY, D., DAVIS, D., 2004. The voluntary choice of an auditor of any level of quality. Auditing: A Journal of Practice & Theory. Roč. 23, č. 2. s. 39-55. doi: 10.2308/aud.2004.23.2.37. Přejít k původnímu zdroji...
    17. HAYES, R., DASSEN, R., SCHILDER, A., WALLAGE, P., 2005. Principles of Auditing. An Introduction to International Standards of Auditing. Essex, Velká Británie: Pearson Education.
    18. HOLMAN, R. a kol., 2001. Dějiny ekonomického myšlení. Praha: C.H. Beck.
    19. CHOW, C., 1982. The demand for external auditing: Size, debt and ownership influences. The Accounting Review. Roč. 57, č. 2. s. 272-291.
    20. ITTONEN, K., 2010. A Theoretical Examination of the Role of Auditing and the Relevance of Audit Reports. Teaching Aid. Vaasa: Vaasan Yliopiston Julkaisuja. [cit. 14. 08. 2017]. Dostupné z: <www.uva.fi/materiaali/pdf/isbn_978-952-476-298-4.pdf>.
    21. JENSEN, M. C., MECKLING, W. H., 1976. Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs, and Ownership Structure. Journal of Financial Economics, Roč. 3, č. 4, s. 305-360. doi: 10.1016/0304-405x(76)90026-x. Přejít k původnímu zdroji...
    22. KINNEY, W. R., MARTIN, R. D., 1994. Does Auditing Reduce Bias in Financial Reporting? A Review of Audit-Related Adjustment Studies. Auditing: A Journal of Practice & Theory. Roč. 13, č. 1, s. 149-156.
    23. LENNOX, C., 1999. Audit quality and auditor size: an evaluation of reputation and deep pockets hypotheses. Journal of Business Finance & Accounting. Roč. 26, č. 7-8, s. 779-805. doi: 10.1111/1468-5957.00275. Přejít k původnímu zdroji...
    24. LIMPERG, T., 1932. Theory of Inspired Confidence. Amsterdam: University of Amsterdam.
    25. MAREK, P., 2007. Vliv teorie zastoupení na teorii podnikových financí. Český finanční a účetní časopis. Roč. 2, č. 2, s. 6-16. doi: 10.18267/j.cfuc.217. Přejít k původnímu zdroji...
    26. MARRIS, R. L., 1964. The Economic Theory of "Managerial" Capitalism. London: Macmillan. Přejít k původnímu zdroji...
    27. MESSIER, W. F., GLOVER, S. M., PRAWITT, D. F., 2008. Auditing & Assurance Services: A Systematic Approach. New York: McGraw-Hill Irwin.
    28. MUSÍLEK, P., 2008. Příčiny globální finanční krize a selhání regulace. Český finanční a účetní časopis. Roč. 3, č. 4, s. 6-20. doi: 10.18267/j.cfuc.285. Přejít k původnímu zdroji...
    29. NELSON, M., TAN, H.-T., 2005. Judgment and Decision Making Research in Auditing: A Task, Person, and Interpersonal Interaction Perspective. Auditing: A Journal of Practice & Theory. Roč. 24, č. s-1. s. 41-71. doi: 10.2308/aud.2005.24.s-1.41. Přejít k původnímu zdroji...
    30. NG, T. B.-P., TAN, H.-T., 2003. Effects of authoritative guidance availability and audit committee effectiveness on auditors' judgments in an auditor-client negotiation context. The Accounting Review. Roč. 78, č. 3, s. 819-846. doi: 10.2308/accr.2003.78.3.801. Přejít k původnímu zdroji...
    31. NICHOLSON, I. M., 2004. Parmalat investigation focuses on audit firms. Financial Times. Zpráva z 19. ledna 2004. [cit. 28. 10. 2017]. Dostupné z <https://search.proquest.com/docview/228853916>.
    32. PAYNE, E. A., RAMSAY, R. J., 2008. Audit documentation Method: A Path Model of Cognitive Processing, Memory and Performance. Auditing: A Journal of Practive & Theory. Roč. 27, č. 1, s. 151-168. doi: 10.2308/aud.2008.27.1.151. Přejít k původnímu zdroji...
    33. PORTER, B. A., 1990. The Audit Expectations Gap and the Role of External Auditors in Society. Ph.D. Thesis. Massey University.
    34. POWER, M., 1994. The Audit Explosion. Londýn: Demos.
    35. POWER, M., 2003. Evaluating the Audit Explosion. Law & Policy. Roč. 25, č. 3, s. 185-202. doi: 10.1111/j.1467-9930.2003.00147.x. Přejít k původnímu zdroji...
    36. PRATOOMSUWAN, T., 2017. Audit prices and Big 4 fee premiums: further evidence from Thailand. Journal of Accounting in Emerging Economies. Roč. 7, č. 1, s. 2-15. doi: 10.1108/jaee-07-2014-0039. Přejít k původnímu zdroji...
    37. RAPOPORT, M., MICHAELS, D., 2016. Ernst & Young to Pay $11.8 Million to Settle SEC Claims. The Wall Street Journal. Zpráva z 18. října 2016. [cit. 28. 10. 2017]. Dostupné z: <https://www.wsj.com/articles/ernst-young-to-pay-11-8-million-to-settle-sec-claims-1476809078>.
    38. RAPOPORT, M., MICHAELS., D., 2017. KPMG to Pay $6.2 Million to Settle SEC Claims of Audit Failures. The Wall Street Journal. Zpráva z 15 srpna 2017. [cit. 28. 10. 2017] Dostupné z: <https://www.wsj.com/articles/kpmg-to-pay-6-2-million-to-settle-sec-claims-of-audit-failures-1502813301>.
    39. ROBU, I.-B., CHERSAN, I.-C., MIRONIUC, M., CARP, M., 2012. Empirical Study on the Assessment of the Auditor's Responsibility Regarding the Risk of Financial Fraud. Communications of the IBIMA. Roč. 2012, č. 216771. doi: 10.5171/2012.216771. Přejít k původnímu zdroji...
    40. SALEHI, M., 2010. Evaluating Effectiveness of External Auditors' Report: Empirical Evidence from Iran. Pakistan Journal of Commerce and Social Sciences. Roč. 4, č. 1, s. 69-83.
    41. SHAKUN, M. F., 1978. Cost-benefit analysis of auditing. Research Study Nr. 3, Commission on Auditors' Responsibilities. New York: American Insitute of Certified Public Accountants, Inc.
    42. SHELTON, S. W., 1999. The effect of experience on the use of irrelevant evidence in auditor judgment. The Accounting Review. Roč. 74, č. 2, s. 217-224. doi: 10.2308/accr.1999.74.2.217. Přejít k původnímu zdroji...
    43. SUN, T., ALLES, M., VASARHELYI, M., 2015. Adopting continuous auditing: A cross-sectional comparison between China and the United States. Managerial Auditing Journal. Roč. 30, č. 2. s. 176-204. doi: 10.1108/maj-08-2014-1080. Přejít k původnímu zdroji...
    44. TAN, H., 1995. Effects of Expectations, Prior Involvement, and Review Awareness on Memory for Audit Evidence and Judgement. Journal of Accounting Research. Roč. 33, č. 1, s. 113-135. doi: 10.2307/2491295. Přejít k původnímu zdroji...
    45. TOLLESON, T. D., PAI, K., 2011. The Big 4 Accounting Firms: Too Big To Fail? International journal of business, accounting, and finance. Roč. 5, č. 1, s. 56-66.
    46. WALLACE, W. A., 1985. Auditing Monographs, New York: Macmillian Publishing Company.
    47. WALLACE, W. A., 1987. The economic role of the audit in free and regulated markets: A review. Research in Accounting Regulation, Roč. 1, s. 7-34.
    48. WALLACE, W. A., 2004. The economic Role of the Audit in free and regulated Markets: A Look Back and a Look Forward. Research in Accounting Regulation. Roč. 17, s. 267-298. doi: 10.1016/S1052-0457(04)17012-4. Přejít k původnímu zdroji...
    49. WALTON, S., KIMBALL, D. S., 1916. Auditing and Cost Finding. New York: Alexander Hamilton Institute.
    50. WATTS, R., ZIMMERMANN, J., 1979. The demand for and supply of accounting theories: the market for excuses. The Accounting Review. Roč. 54, č. 2, s. 273-305.

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah