Český finanční a účetní časopis 2018(1):47-59 | DOI: 10.18267/j.cfuc.509
Česká republika - daňový ráj pro výplatu podílů na zisku
- 1 Vysoká škola ekonomická v Praze, Fakulta financí a účetnictví, katedra finančního účetnictví a auditingu, nám. W. Churchilla 4, 130 67 Praha 3.
- 2 TPA Audit, s. r. o., Antala Staška 2027/79, 140 00 Praha 4.
Česká republika implementovala směrnici o společném systému zdanění mateřských a dceřiných společností ve znění směrnice Rady 2006/98/ES. Na základě ní jsou vyplácené podíly na zisku mateřským společnostem osvobozeny od srážkové daně. K této implementaci jsou povinny všechny členské státy EU. Ovšem řada států doplnila svou právní úpravou pravidly, které mají za cíl zabránit daňovým únikům. Česká republika naopak od roku 2014 zjednodušila pravidla v obchodním právu pro výplatu vlastního kapitálu a od roku 2018 rozšířila možnosti osvobození výplaty podílu na zisku. Empirický výzkum byl zaměřen na zkoumání největších českých společností a jejich vyplácené podíly na zisku, tedy kolik z vygenerovaných zisků je vypláceno mateřským společnostem do zahraničí. Do vybraného vzorku bylo zařazeno 56 společností ze žebříčku CZECH TOP 100, a to 31 akciových společností (55 %) a 25 společností s ručením omezeným. Všechny tyto společnosti ve sledovaných letech 2013 až 2015 vyplácely podíly na zisku. Ve zkoumaném vzorku nebyly banky a finanční instituce. Bylo zjištěno, že 16 z 31 akciových společností vyplácelo podíly na zisku každoročně v částce blížící se celému vykázanému zisku za předchozí účetní období. Stejnou politiku dodržovalo i 9 z 21 společností s ručením omezeným. Více než 99 % vyplacených podílů na zisku bylo osvobozeno od srážkové daně na základě implementace výhodného daňového režimu ze směrnice EU do českého zákona o daních z příjmů.
Klíčová slova: Podíl na zisku, Srážková daň, Účetní závěrka
Czech Republic - Tax Paradise for Paying Profits
The Czech Republic has implemented the Directive on the common system of parent and subsidiary companies taxation as amended by Council Directive 2006/98/EC. Based on this, the profits paid to parent companies are exempt from withholding tax. All EU Member States are required to implement this Directive. However, a number of states have supplemented their legislation with rules designed to prevent tax evasion. On the contrary, since 2014, the Czech Republic has simplified the rules on commercial law for the payment of equity and has extended the possibilities for payment of dividends since 2018. The empirical research was focused on the exploration of the largest Czech companies and their profits paid out, i.e. on how much of the generated profits are paid to parent companies abroad. The selected sample included 56 companies from the CZECH TOP 100 ranking, 31 joint- stock companies (55%) and 25 limited liability companies. All these companies paid dividends in the years 2013 to 2015. Banks and financial institutions were not in the survey. It was found that 16 out of 31 joint-stock companies paid dividends each year at the amount close to the entire reported profit for the prior period. The same policy was followed by 9 out of 21 limited liability companies. More than 99% of the earnings paid was exempt from withholding tax on the basis of the implementation of the favorable tax regime of the EU Directive in the Czech Income Tax Act.
Keywords: Payment of dividends; Withholding tax; Annual report.
JEL classification: D22, H21, M41
Zveřejněno: 1. květen 2018 Zobrazit citaci
Reference
- ČECH, P., 2018. Znovu k rozdělování zisku a jiných vlastních zdrojů ve společnosti s ručením omezeným a v akciové společnosti. Metodické aktuality. Svaz účetních. Roč. 2018, č. 1, s. 4-30.
- ČECH, P., SKÁLOVÁ, J., 2014. Zálohy společníkům na podíly na zisku v kapitálových společnostech - právní a účetní pohled. Obchodně-právní revue. Roč. 2014, č. 9, s. 241.
- DĚDIČ, J., LASÁK, J., 2014. Vybrané otázky rozdělování zisku, jiných vlastních zdrojů a poskytování záloh na dividendy v akciové společnosti po rekodifikaci. Bulletin KDP ČR. Roč. 2014, č. 1, s. 18-24.
- ESD [Evropský soudní dvůr]. 2017. ROZSUDEK SOUDNÍHO DVORA ze dne 20. prosince 2017 ve spojených věcech C-504/16 a C-613/16, Deister Holding AG, dříve Traxx Investments NV (C-504/16), Juhler Holding A/S (C-613/16). Dostupné také z: <https://eur-lex.europa.eu/legal-content/CS/TXT/HTML/?uri=CELEX:62016CJ0504&from=CS>.
- POULOVÁ, L., 2017. Struktura kapitálu českých akciových společností. Český finanční a účetní časopis. Roč. 12, č. 4, s. 25-39. doi: 10.18267/j.cfuc.503. Přejít k původnímu zdroji...
- KARPELES, P., 2011. Daňově uznatelné úroky z úvěru na výplatu dividend. Auditor. Roč. 18, č. 2, s. 12-14.
- KOVANICOVÁ, D., 2010. Úroky z úvěru na výplatu dividend daňově uznatelné? Účetnictví. 2010, č. 8, s. 5-10.
- MACÍKOVÁ, N., 2017. Účetní zobrazení vybraných operací ve vlastním kapitálu. Praha: Vysoká škola ekonomická. Diplomová práce.
- MS ČR, 2018. Justice.cz. Oficiální server českého soudnictví [online]. [cit. 15. 3. 2018]. Dostupné z: <https://www.justice.cz/>.
- SKÁLOVÁ, J., 2015. Zrušení rezervního fondu. Auditor. Roč. 22, č. 1, s. 18-19.
- SKÁLOVÁ, J., 2017. Výplata vlastního kapitálu. Bulletin KDP ČR. Roč. 2017, č. 4, s. 27-34.
- ŠTENGLOVÁ, I., HAVEL, B., CILEČEK, F., KUHN, P., ŠUK, P., 2017. Zákon o obchodních korporacích, komentář. 2. vyd. Praha: C.H. Beck.
- VALACH, J., 2008. K diskusi o optimalizaci a determinantech kapitálové struktury podniku. Český finanční a účetní časopis. Roč. 3, č. 1, s. 99-102. doi: 10.18267/j.cfuc.263. Přejít k původnímu zdroji...
Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.