Český finanční a účetní časopis 2019(3):17-31 | DOI: 10.18267/j.cfuc.533

Analýza dopadů IFRS 9 na bankovní sektor v České republice

Jáchym Lukeš
Vysoká škola ekonomická v Praze, Fakulta financí a účetnictví, katedra finančního účetnictví a auditingu, nám. W. Churchilla 4, 130 67 Praha 3

Tento článek pojednává o dopadu implementace IFRS 9 na bankovní sektor v České republice, přičemž se zaměřuje primárně na data zjistitelná z účetních závěrek bankovních institucí. V rámci analýzy byla zpracována data 33 bankovních institucí, které drží více jak 98 % hodnoty bankovních aktiv v České republice. Výsledky analýzy lze shrnout tak, že implementace IFRS 9 vedla ke snížení hodnoty aktiv "pouze" o cca 0,8 %. Instituce vykazující dle českých účetních pravidel (které však vyžadují implementaci standard IFRS 9) utvořily výrazně méně opravných položek k aktivům, nežli instituce vykazující dle IFRS. Jako nejméně významný lze pokládat dopad na reklasifikaci finančních aktiv, kdy došlo pouze k nevýznamným změnám ve structure držených finančních aktiv.

Klíčová slova: Banky, IFRS 9, Finanční instrumenty

Analysis of the impact of IFRS 9 on the banking sector in the Czech Republic

This article discusses the impact of the implementation of IFRS 9 on the banking sector in the Czech Republic, focusing primarily on observable data from the financial statements of banking institutions. The analysis included data from 33 banking institutions that hold more than 98% of the value of banking assets in the Czech Republic. The analysis results can be summarized so that implementation of IFRS 9 led to impairment "only" about 0.08%. Institutions reporting under Czech accounting rules have created significantly fewer provisions for assets than institutions reporting under IFRS. The impact on the reclassification of financial assets was considered to be the least significant, with only minor changes in the structure of held financial assets.

Keywords: Banks; IFRS 9; Financial instruments.
JEL classification: G21, M41

Zveřejněno: 1. prosinec 2019  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Lukeš, J. (2019). Analýza dopadů IFRS 9 na bankovní sektor v České republice. Český finanční a účetní časopis, 2019(3), 17-31. doi: 10.18267/j.cfuc.533
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. BCBS [Basel Committee on Banking Supervision], 2015. Guidance on accounting for expected credit losses [online]. [vid. 2. 7. 2019]. Dostupné z: <http://bis.org/bcbs/publ/d311.pdf>.
    2. BEERBAUM, D., 2015. Significant Increase in Credit Risk According to IFRS 9: Implications for Financial Institutions. International Journal of Economics & Management Sciences. Roč. 4 č. 9, s. 1-3. doi: 10.4172/2162-6359.1000287. Přejít k původnímu zdroji...
    3. BISCHOF, J., DASKE, H., 2016. Interpreting the European Union's IFRS endorsement criteria: The case of IFRS 9. Accounting in Europe. Roč. 13, č. 2, s. 129-168. doi: 10.1080/17449480.2016.1210181. Přejít k původnímu zdroji...
    4. ČNB [Česká národní banka], 2019a. Databáze časových řad ARAD [online]. [vid. 11. 11. 2019]. Dostupné z: <cnb.cz/cnb/STAT.ARADY_PKG.VYSTUP?pperiod=3&psort=2&pdes=50&p_sestuid=33051&p_uka=1&p_strid=BAB&pod=201712&p_do=201712&p_lang=CS&p_format=0&p_decsep=%2C>.
    5. ČNB [Česká národní banka], 2019b. Seznamy regulovaných a registrovaných subjektů finančního trhu [online]. [vid. 11. 11. 2019]. Dostupné z: <apl.cnb.cz/apljerrsdad/JERRS.WEB24.SUBJE CTS_COUNTS?p_lang=cz>.
    6. ČNB [Česká národní banka], 2019c. Základní ukazatele - banky. [online]. [vid. 11. 11. 2019]. Dostupné z: <https://www.cnb.cz/docs/ARADY/MET_LIST/icd_bs_cs.pdf>.
    7. DELOITTE, 2016. Sixth IFRS Banking Survey: No time like the present [online]. [vid. 5. 4. 2019]. Dostupné z: <https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/global/Documents/Financial-Services/gx-fsi-sixth-ifrs-banking-survey.pdf>.
    8. DVOŘÁKOVÁ, D., 2011. Finanční účetnictví a výkaznictví podle mezinárodních standardů IFRS. 3. vyd. Brno: Computer Press.
    9. EBA [European Banking Authority], 2017. EBA Report on results from the 2nd EBA impact assessment of IFRS 9 [online]. [vid. 17. 7. 2019]. Dostupné z: <https://eba.europa.eu/documents/10180/1720738/EBA+Report+on+results+from+the+2nd+EBA+IFRS9+IA.pdf>.
    10. ESRB [European Systemic Risk Board], 2017. Financial stability implications of IFRS 9 [online]. [vid. 2. 7. 2019] Dostupné z: <https://www.esrb.europa.eu/pub/pdf/reports/20170717_fin_stab_imp_IFRS%20_9.en.pdf>.
    11. EWERT, R, WAGENHOFER, A., 2005. Economic effects of tightening accounting standards to restrict earnings management. Accounting Review. Roč. 80, č. 4, s. 1101-1124. doi: 10.2308/accr.2005.80.4.1101. Přejít k původnímu zdroji...
    12. HOLAN, P., 2017. Připravujete se na nový standard IFRS 9, i když nejste finanční institucí? Auditor. Roč. 24, č. 8, s. 8-9.
    13. IASB [International Accounting Standards Board], 2014. IFRS 9 Financial Instruments [online]. [vid. 5. 4. 2019]. Dostupné z: <https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-9-financial-instruments/>.
    14. LAUX, C, LEUZ, C., 2009. The crisis of fair value accounting: Making sense of the recent debate. Accounting, Organizations and Society. Roč. 34, č. 6-7, s. 826-834. doi: 10.1016/j.aos.2009.04.003. Přejít k původnímu zdroji...
    15. MCKINSEY, 2017. IFRS 9: A silent revolution in banks' business models [online]. [vid. 5. 4. 2019]. Dostupné z: <https://mckinsey.com/business-functions/risk/our-insights/ifrs-9-a-silent-revolution-in-banks-business-models>.
    16. MOODYS ANALYTICS, 2016. The IFRS 9 Impairment Model and its Interaction with the Basel Framework [online]. [vid. 5. 4. 2019]. Dostupné z: <https://moodysanalytics.com/risk-perspectives-magazine/convergence-risk-finance-accounting-cecl/spotlight-cecl/ifrs-9-impairment-model-interaction-with-the-basel-framework>.
    17. MOODYS ANALYTICS, 2018. IFRS 9 Will Significantly Impact Banks' Provisions and Financial Statements [online]. [vid. 5. 4. 2019]. Dostupné z: <https://moodysanalytics.com/risk-perspectives-magazine/risk-data-management/regulatory-spotlight/ifrs-9-will-significantly-impact-banks-information>.
    18. NOVOTNY-FARKAS, Z., 2016. The interaction of the IFRS 9 expected loss approach with supervisory rules and implications for financial stability. Accounting in Europe. Roč. 13, č. 2, s. 197-227. doi: 10.1080/17449480.2016.1210180. Přejít k původnímu zdroji...
    19. ONALI, E., GINESTI, G., 2014. Pre-adoption market reaction to IFRS 9: A cross-country event-study. Journal of Accounting and Public Policy. Roč. 33, č. 6, s. 628-637. doi: 10.1016/j.jaccpubpol.2014.08.004. Přejít k původnímu zdroji...

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah