Český finanční a účetní časopis 2010(1):48-58 | DOI: 10.18267/j.cfuc.58

Možnosti harmonizace korporátního základu daně pro SME v Evropské unii

Danuše Nerudová
Doc. Ing. Danuše Nerudová, Ph.D. - vedoucí ústavu; Ústav účetnictví a daní, Provozně ekonomická fakulta, Mendelova zemědělská a lesnická univerzita v Brně, Zemědělská 1, 613 00 Brno; <danuse.nerudova@mendelu.cz>.

Cílem příspěvku je prověřit možnosti zavedení systému zdanění v domácí zemi jako jednotného modelu zdanění SME v Evropské unii a dále navrhnout možné způsoby alokace základů daně mezi jednotlivé členské státy Evropské unie. Příspěvek analyzuje možnost zavedení systému zdanění v domácí zemi a upozorňuje na možné dopady do daňových příjmů jednotlivých států. V rámci výzkumu bylo zjištěno, že v Evropské unii existuje devět států, ve kterých by ani po zavedení systému nebylo možno vytvářet skupiny pro daňové účely. V závěru příspěvek navrhuje využití alokační rovnice pro rozdělení základu daně skupiny a navrhuje konkrétní proměnné této rovnice.

Klíčová slova: Systém zdanění v domácí zemi, Malé a střední podniky, Alokační rovnice

The Possibility of Harmonization of Corporate Tax Base for SME in the European Union

The aim of the paper is to research the possibility of home state taxation system implementation as the unified system of SME taxation in the European Union and further to suggest the possible method of tax base allocation between the EU member states. The paper analyzes the possibility of home state taxation system introduction and call attention to the impacts on the tax revenues in EU member states. The research has revealed that there are nine European countries, in which even after the introduction of home state taxation system, the group taxation scheme would still be unavailable. At the end, the paper suggests to use allocation formula for the tax base allocation and suggest the concrete variables.

Keywords: Home State Taxation System; Small and medium sized enterprises; Allocation formula.
JEL classification: H20

Zveřejněno: 1. březen 2010  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Nerudová, D. (2010). Možnosti harmonizace korporátního základu daně pro SME v Evropské unii. Český finanční a účetní časopis, 2010(1), 48-58. doi: 10.18267/j.cfuc.58
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. Amos, J. (2007): Global Corporate Tax Handbook 2007. European Tax Database and own research. Amsterdam, IBFD, 2007.
    2. EC (2004): TAXUD C.1/DOC (04) 1410. Brussels, European Commission, 2004.
    3. Eggert, W. - Schjelderup, G. (2003): Symmetric Tax Competition and Formula Apportionment. Journal of Public Economic Theory, 2003, roč. 5, č. 2, s. 439-446. Přejít k původnímu zdroji...
    4. Fuest, C. - Hemmelgarn, T. - Ramb, F. (2007): How Would the Introduction of an EUWide Formula Apportionment Affect the Distribution and the Size of the Corporate Tax Base? An Analysis Based on German Multinationals. International Tax and Public Finance, 2007, roč. 14, č. 5, s. 605-626. Přejít k původnímu zdroji...
    5. Gerard, M. - Weiner, J. M. (2003): Cross-border Loss Offset and Formulary Apportionment: How do They Affect Multijurisdictional Firm Investment Spending and Interjurisdictional Tax Competition? Munich, CESifo Working Paper Series č. 1004, 2003. Přejít k původnímu zdroji...
    6. Markusen, J. R. - Venables, A. J. (1999): Foreign Direct Investment as a Catalyst for Industrial Development. European Economic Review, 1999, roč. 43, č. 2, s. 335-356. Přejít k původnímu zdroji...
    7. Navaretti, G. B. - Venables, A. J. (2004): Multinationals in the World Economy. Disscussion Paper. Princeton, Princeton University, 2004. Přejít k původnímu zdroji...
    8. Nerudová, D. - Bohušová, H. - Svoboda, P. - Široký, J. (2009): Harmonizace účetních standard pro male a střední podniky. Praha, Wolters Kluwer, 2009.
    9. Nicoleti, G. - Scarpetta, S. (2003): Regulation, Productivity and Growth: OECD Evidence. Paris, OECD Economics Department Working Paper č. 347, 2003. Přejít k původnímu zdroji...
    10. Niemann, R. - Treisch, C. (2005): Group Taxation, Asymmetric Taxation, and CrossBorder Investment Incentives in Austria. Berlin, Arqus Quantitative Tax Research Discussion Paper č. 1, 2005. Přejít k původnímu zdroji...
    11. Pethig, R. - Wagener, A. (2003): Profit Tax Competition and Formula Apportionment. Munich, CESifo Working Paper Series č. 1011, 2003. Přejít k původnímu zdroji...
    12. Shackelford, D. - Slemrod, J. (1998): The Revenue Consequences of Using Formula Apportionment to Calculate U.S. and Foreign-Source Income: A Firm-Level Analysis. International Tax and Public Finance, 1998, roč. 5, č. 1, s. 41-59. Přejít k původnímu zdroji...
    13. Slemrod, C. (1995): Tax Compliance Costs Measurement and Policy. Bath, Institute for Fiscal studies, 1995.

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah