Český finanční a účetní časopis 2010(2):63-83 | DOI: 10.18267/j.cfuc.68

Některé důležité aspekty Cost contribution arrangements ve finančním řízení

Tomáš Brabenec
Ing. Tomáš Brabenec - asistent; Katedra financí a oceňování podniku, Vysoká škola ekonomická v Praze, nám. W. Churchilla 4, 130 67 Praha 3; <tomas.brabenec@vse.cz>.

Mezi moderní metody finančního řízení patří i možnost využití smluv o podílení se na nákladech (cost contribution arrangements), popř. smluv o přispívání na náklady (cost sharing arrangements), které jsou zpravidla vynakládány spojenými závislými subjekty, aby získaly očekávané užitky deklarované v těchto smlouvách a zároveň optimalizovaly své daňové povinnosti. Účelem je provádění společného výzkumu a vývoje, výroby či získávání majetku nebo práv, anebo sdílení služeb, a to s konečným důsledkem snížení nákladů nebo zvýšení tržeb. V článku řešená problematika souvisí s transferovými cenami a tím i uplatňovanými přístupy v této oblasti - zejména principem tržního odstupu. Vodítkem k metodice stanovení správnosti rozvržení na podíly na náklady je Směrnice OECD o převodních cenách. Různorodost činností, které lze pod hlavičkou CCA, CSA zajišťovat je značná a tímto je třeba v mnoha aspektech podřídit také komplexně pojatou metodiku stanovení samotných podílů na nákladech v konečné fázi, přičemž toto vychází z ekonomické racionality.

Klíčová slova: Smlouva o podílení se na nákladech, Smlouva o přispívání na náklady, Transferové ceny, Princip tržního odstupu, Důvodně očekávané užitky, Relevantní náklady

Certain Important Aspects of Cost Contribution Arrangements in Financial Management

Cost contribution arrangements (CCAs) and Cost sharing agreements (CCAs) belong to the tools of modern finance management. Costs spent by associated enterprises on developing, producing or obtaining assets, services or rights (in general - benefits) are used for tax optimizing too. The main purpose of joint research and development, producing or obtaining benefits is to lower these costs as much as possible or to maximize the benefits. The problematic of transfer pricing and arm´s length principle in connection to CCAs, CSAs is mentioned in this article, too. Next, there is mentioned how to settle participation shares of the total cost and benefits contributions with respect to the OECD Transfer pricing for MNEs Guidelines and with respect to other significant regulations.

Keywords: Cost contribution arrangements; Cost sharing agreements; Transfer prices; Arm's length principle; Reasonable anticipated benefits; Relevant costs.
JEL classification: D21, G39, H25, M40

Zveřejněno: 1. červen 2010  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Brabenec, T. (2010). Některé důležité aspekty Cost contribution arrangements ve finančním řízení. Český finanční a účetní časopis, 2010(2), 63-83. doi: 10.18267/j.cfuc.68
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. Australian Taxation Office (2004): Taxation Ruling TR 2004/1 Income tax: international transfer pricing - cost contribution arrangements. Canberra, Australian Government - Australian Taxation Office, 2004.
    2. CFR (2010a): Code of Federal Regulations, Title 26, § 1.482.5. [on-line], Washington, D.C., Office of the Federal Register, c2010, [cit. 12. 3. 2010], <http://law.justia.com/us/cfr/title26/26-6.0.1.1.1.0.8.184.html>.
    3. CFR (2010b): Code of Federal Regulations, Title 26, § 1.482.7. [on-line], Washington, D.C., Office of the Federal Register, c2010, [cit. 12. 3. 2010], <http://law.justia.com/us/cfr/title26/26-6.0.1.1.1.0.8.187.html>.
    4. Markham, M. (2005): The Transfer Pricing of Intangibles. Hague, Kluwer Law, 2005.
    5. Maříková, P. - Mařík, M. (2007): Diskontní míra pro výnosové oceňování podniku. Praha, Oeconomica, 2007. Přejít k původnímu zdroji...
    6. OECD (1995, 1997): Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. OECD Publications, Paris, OECD, 1995, 1997.
    7. Valach, J. (2006): Investiční rozhodování a dlouhodobé financování. 2. přepracované vydání. Praha, Ekopress, 2006.

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah