Český finanční a účetní časopis 2010(4):7-18 | DOI: 10.18267/j.cfuc.82
Komplikovaný přenos daňové ztráty mezi subjekty v zemích Evropské unie
- Ing. Jana Skálová, Ph.D. - odborná asistentka; Katedra finančního účetnictví a auditingu, Fakulta financí a účetnictví, Vysoká škola ekonomická v Praze, nám. W. Churchilla 4, 130 67 Praha 3; <jana.skalova@tpahorwath.cz>.
Článek se věnuje možnostem zdanění při záměrech společností expandovat do zahraničí cestou přeshraniční fúze. Jsou rozebírány dvě alternativy daňových souvislostí - založení dceřiné společnosti a možnost využití ztráty vzniklé dceřiné společnosti na snížení základu daně společnosti mateřské. Druhá alternativa rozebírá uplatnění vzniklé ztráty při existenci organizační složky v zahraničí. Dále je rozebírána daňová směrnice EU o fúzích č. 90/434/EHS, která měla do členských států přinést výhody nezdanění kapitálových zisků a možnosti přenosu daňových ztrát zaniklých společností v důsledku fúzí. Tabulkovou formou jsou uvedeny její dopady v různých státech EU.
Klíčová slova: Přeshraniční fúze, Daňová ztráta, Dceřiná společnost, Organizační složka
Complicated Transfer of Tax Losses between Entities in the European Union
The article deals with the possibility of taxing the company plans to expand abroad through cross-border mergers. They discussed two alternatives fiscal relations - establishment of a subsidiary company for the use of losses incurred by subsidiary companies to reduce the tax base of the parent company. The second alternative examines the application of the losses incurred during the existence of branches abroad. Income tax advantages that may be gained in cross-border merger were implemented by virtue of Directive 90/434/EEC. The Income Tax Act allows Czech successor companies to take over tax losses that were incurred by foreign merging companies and that have not been used yet. At this point, tax advantages could be at least described as problematic or even unattainable.
Keywords: Cross-border merger; Tax loss; Subsidiary; Branch.
JEL classification: G34, K34
Zveřejněno: 1. prosinec 2010 Zobrazit citaci
Reference
- Dědič, J. - Čech, P. (2004): Obchodní právo po vstupu ČR do EU. Praha, Polygon, 2004.
- Dědič, J. - Lasák, J. (2009): Přehled judikatury - Přeměny obchodních společností, Převod podniku a jeho části. Praha, Wolters Kluwer ČR, 2009.
- EC (2009): Survey of the implementation of Council Directive 90/434/EEC. [on-line], Brussels, European Commission, c2009, [cit. 12. 10. 2010], <http://ec.europa.eu/taxation_customs/common/publications/studies/index_en.htm>.
- Galla H. - Haimler, F. (2009), Investitionen und Steuern in Rumanien, Wien, Linde Verlag, 2009.
- Gerven, D. (2009): Cross-border merger in Europe, Cambridge, Cambridge University Press, 2010.
- Helminen, M. (2009): EU Tax Law Direct Taxation. Amsterdam, IBFD, 2009.
- Kulenkamp, S. (2009): Die grenzüberschreitende Verschmelzung von Kapitalgesellschaften in der EU. Baden-Baden, Nomos, 2009.
Přejít k původnímu zdroji... - Kuhn, P. - Štenglová, I. aj. (2010): Zákon o přeměnách obchodních společností a družstev. Komentář. Praha, C. H. Beck, 2010.
- Mejzlík, L. - Pelák, J. (2008): Czech Accounting Regulation - The Way from Communism to European Union Memberschip. In 12th World Congress of Accounting Historians (WCAH). Istanbul, AVCIOL, 2008, s. 162.
- Rylová, Z. (2009): Mezinárodní dvojí zdanění. Olomouc, Anag, 2009.
- Skálová, J. (2010): Účetní, právní a daňové aspekty přeshraničních fúzí v EU. Praha, Vysoká škola ekonomická, 2010, disertační práce.
- Sojka, V. (2006): Mezinárodní zdanění příjmů - Smlouvy o zamezení dvojího zdanění a zákon o daních z příjmů. Praha, ASPI, 2006.
Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.