Politická ekonomie 2018, 66(4):450-472 | DOI: 10.18267/j.polek.1212

Stanovení mezery DPH - případ České republiky

Lukáš Moravec1, Jana Hinke2, Stanislav Kaňka3
1 Lukáš Moravec (moravec@pef.czu.cz) Česká zemědělská univerzita v Praze, Provozně ekonomická fakulta
2 Jana Hinke (hinke@kfu.zcu.cz), Západočeská univerzita v Plzni, Fakulta ekonomická
3 Stanislav Kaňka (standakanka@seznam.cz), Česká zemědělská univerzita v Praze, Provozně ekonomická fakulta

VAT Gap Estimation - Czech Republic Case Study

The paper deals with the estimation of the Value Added Tax Gap in the Czech Republic during the years 2009-2014. In the introduction, the term of Value Added Tax Gap and related terms are defined following available approaches and different methods of the Value Added Tax Gap estimation are presented. In the analytical part of the paper, the Czech Value Added Tax Gap is measured using three applicable methods - the decomposition of the gap on the VAT, the identification of transactions subject to VAT and the adjustment of GDP. In this part the exact procedure for possible replication of the research is declared and the comparsion of the results reached for the Czech Republic using different methods of Value Added Tax Gap estimation is carried out.

Keywords: value added tax, tax revenues, tax gap, tax authority, gross domestic product, grey economy
JEL classification: H21, H26, K34, L51, P52

Received: May 5, 2017; Accepted: June 4, 2018; Published: August 1, 2018  Show citation

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Moravec, L., Hinke, J., & Kaňka, S. (2018). VAT Gap Estimation - Czech Republic Case Study. Politická ekonomie, 66(4), 450-472. doi: 10.18267/j.polek.1212
Download citation
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Open full article

    References

    1. Canikalp, E., Unlukaplan, I., Celik, M. (2016). Estimating Value Added Tax Gap in Turkey.
    2. International Journal of Innovation and Economic Development 3(2), 18-25, , https://doi.org/10.18775/ijied.1849-7551-7020.2015.23.2002 Go to original source...
    3. CASE (2013). Study to Quantify and Analyse the VAT Gap in the EU-27 Member States Final Report. [Cit. 2016-01-20] Dostupné z: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/ documents/common/publications/studies/vat-gap.pdf
    4. CASE (2014). Update Report to the Study to Quantify and Analyse the VAT Gap in the EU-27 Member States. [Cit. 2016-01-20] Dostupné z: http://ec.europa.eu /taxation_ customs/ resources/documents/common/publications/studies/vat_gap2012.pdf
    5. CASE (2015). Study to Quantify and Analyse the VAT Gap in the EU Member States 2015 Report. [Cit. 2016-01-20] Dostupné z: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/ documents/common/publications/studies/vat_gap2013.pdf
    6. Cobham, A., Janský, P. (2017). Global Distribution of Revenue Loss from Tax Avoidance. [Cit. 2017-09-20] Dostupné z: https://www.wider.unu.edu/publication/global-distribution-revenue-loss-tax-avoidance
    7. Český statistický úřad (2015a). Tabulky dodávek a užití. [Cit. 2016-01-07] Dostupné z: https: //apl.czso.cz/pll/rocenka/rocenkaout.dod_uziti?mylang=CZ
    8. Český statistický úřad (2015b). Podrobné členění daní a sociálních příspěvků. [Cit. 2016-01-07] Dostupné z: https://apl.czso.cz/pll/rocenka/rocenkavyber.gov_s?mylang=CZ
    9. Český statistický úřad (2017). Výdaje vládních institucí, domácností, neziskových institucí. [Cit. 2017-03-06] Dostupné z: https://www.czso.cz/csu/czso/cri/vydaje-vladnich-instituci-1995-2007-f0zcnu5ahb
    10. Doktor, M. (2011). Zápis ze schůze Parlamentu ČR. [Cit. 2016-01-07]. Dostupné z: http:// www.psp.cz/eknih/2010ps/stenprot/ 019schuz/s019021.htm
    11. European Parliamentary Research Service (EPRS) (2015). Bringing Transparency, Coordination and Convergence to Corporate Tax Policies in the European Union. [Cit. 2017-04-06] Dostupné z: www.europarl.europa.eu/.../EPRS_STU%282016%29558776_EN
    12. Finanční správa ČR (2015). Přehled vývoje inkasa uvedených daní v ČR v letech 1993 až 2014. [Cit. 2016-02-15] Dostupné z: http://www.financnisprava.cz/assets/cs/prilohy/d-udaje-z-vyberu-dani/Inkasa_dani_1993-2014.xls
    13. Hanousek, J., Palda, F. (2001). Why People Evade Taxes in the Czech and Slovak Republics: A Tale of Twins. Working Paper CERGE-EI. [Cit. 2016-01-15] Dostupné z: http://econwpa. repec.org/eps/pe/papers/0205/0205003.pdf
    14. Hanousek, J., Palda, F. (2006). Vývoj daňových úniků v ČR: analýza pomocí markovských řetězců. Finance a úvěr - Czech Journal of Economics and Finance, 56(3-4), 127-151.
    15. HM Revenue & Customs. Measuring tax Gaps. [Cit. 2016-12-15] Dostupné z: https://www.gov.uk/search?q=Measuring+tax+gap&show_organisations_filter=true
    16. Hrdlička, Z. (2015a). Průměrné sazby Ministerstva financí ČR za roky 2010 - 2014. Dopis č.j.: MF-50530/2015/2501-2.
    17. Hrdlička, Z. (2015b). Daňová mezera MF ČR, kontrolní akce NKÚ č. 14/17 II. VAT GAP. Dopis č.j.: MF-31068/2015/2501-2.
    18. Hrdlička, Z. (2015c). VAT gap a jeho struktura. Sborník daňové konference Ministerstva financí ČR: Rozšířením systému reverse charge proti daňovým únikům. [Cit. 2016-01-15] Dostupné z: http://www.mfcr.cz/assets/cs/media/Material_2015-12-04_Sbornik-ke-konferenci-o-reverse-charge.pdf
    19. Inštitút finančnej politiky (2012). Odhad straty príjmov z dane z pridanej hodnoty. [Cit. 2016-02-10] Dostupné z: http:// www.finance.gov.sk/Components/CategoryDocuments/s_ LoadDocument.aspx?categoryId=8181&documentId=7171
    20. Inštitút finančnej politiky (2015). Daňový report Slovenskej republiky 2015.[Cit. 2016-02-13] Dostupné z: http://www.finance.gov.sk/Components/CategoryDocuments/s_Load Document. aspx?categoryId=10490&documentId=13896
    21. Keen, M., Smith, S. (2006). VAT Fraud and Evasion: What Do we know and chat can be done? National Tax Journal, 59(4), 861-887, https://doi.org/10.17310/ntj.2006.4.07 Go to original source...
    22. Košťáková, T., Zídková, H. (2015). VAT Gap in the Czech Republic and Slovak Republic. Ekonomický časopis, 63(7), 705-717.
    23. Mach, P. (2012). Od ledna by měla platit jednotná DPH 17,5 %. [Cit. 2016-01-07] Dostupné z: https://ihned.cz/c3-59010910-000000_d-59010910 -od-ledna-by-mela-platit- jednotna-dph-17-5
    24. Majerová, I. (2016). The Impact of Some Variables on the VAT Gap in the Member States of the European Union Company. Oeconomia Copernicana, 7(3), 339-355, https://doi.org/10.12775/OeC.2016.020 Go to original source...
    25. Mihóková, L., Andrejovská, A., Buleca, J. (2016). Estimation of Vat Gap in Slovak Republic. Actual Problems of Economics, 180(6), 327-336.
    26. Nejvyšší kontrolní úřad (2015). Kontrolní akce č. 14/17 Správa daně z přidané hodnoty a dopady legislativních změn na příjmy státního rozpočtu. [Cit. 2016-01-07] Dostupné z: http://www.nku.cz/kon-zavery/K14017.pdf
    27. Reckon (2009). Study to Quantify and Analyse the VAT Gap in the EU-25 Member States. [Cit. 2016-02-05] Dostupné z: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents /taxation /tax_cooperation/combating_tax_fraud/reckon_report_sep2009.pdf
    28. Stavjaňová, J. (2014). Value added Tax Gap in The Czech Republic. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis, 62(6), 1427-1436, https://doi.org/10.11118/actaun201462061427 Go to original source...
    29. Zídková, H. (2014). Determinants of VAT GAP in EU. Prague EconomicPapers, 23(4), 514-530, https://doi.org/10.18267/j.pep.496 Go to original source...

    This is an open access article distributed under the terms of the Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License (CC BY NC ND 4.0), which permits non-comercial use, distribution, and reproduction in any medium, provided the original publication is properly cited. No use, distribution or reproduction is permitted which does not comply with these terms.


    Return to the content