Politická ekonomie 2010, 58(2):253-270 | DOI: 10.18267/j.polek.729

Systémy účetnictví a evidence daňových příjmů vládních institucí

Zdeněk Hrdlička, Jana Ištvánfyová, Leoš Vítek
1 Ministerstvo financí ČR.
2 VŠE v Praze.

The System of Accounting for Government Tax Revenues

Government systems of accounting are in the EU - as well as in other developed countries - based on the GFS (national) reporting systems and a cash reporting. The presented paper aims to describe main systems of reporting tax revenues, analyse problem areas within tax accrualisation and review international and Czech approaches and experiences. Based on the experiences from the Czech Republic's and international environment, it is pointed out at some disputable features of accrualisation from the perspective of the simplicity of reporting and its transparency. Following the initial overview, the paper deals with a description of various approaches of how to report tax revenues. The main concentration is placed on a purely accrual, time adjusted, cash approach. Next is presented a review of the praxis and results in the Czech Republic and abroad, with examples of various results of a tax quota calculation using four different methods.

Keywords: Czech Republic, Government accounting, tax revenues, ESA 95, GFS 2001, accrual accounting, time-adjusted cash, cash evidence
JEL classification: E01, H20

Published: April 1, 2010  Show citation

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Hrdlička, Z., Ištvánfyová, J., & Vítek, L. (2010). The System of Accounting for Government Tax Revenues. Politická ekonomie, 58(2), 253-270. doi: 10.18267/j.polek.729
Download citation
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Open full article

    References

    1. ADEMA, W. 2001. Net Social Expenditure [Labour Market and Social Policy Occasional Papers No. 52]. 2. vyd. Paris: Organization for Economic Cooperation and Development, 2001.
    2. ADIS. 2009. Automatizovaný daňový informační systém. Praha: ministerstvo financí, 2009.
    3. BEZDĚK, V.; DYBCZAK, K.; KREJDL, A. 2003. Cyclically adjusted fiscal balance - OECD and ESCB methods. Finance a úvěr. 2003, Vol. 53, No. 11-12, pp. 477-509.
    4. BJORGVINSSON, J. R. 2004. The GFS Manual 2001 and its Relationship with the ESA 1995. Washington, D. C.: IMF, 2004. http://www.imf.org/external/pubs/ft/gfs/manual/gfsesa.pdf.
    5. CAREY, D.; TCHILINGUIRIAN, H. 2000. Average Effective Tax Rates on Capital, Labor and Consumption [Economics Department Working Paper No. 258]. Paris: Organization for Economic Cooperation and Development, 2000.
    6. ČSÚ. 2000. Evropský systém účtů ESA 95. Praha: ČSÚ, kód publikace 0202-00, 2000.
    7. ČSÚ. 2009. Statistické ročenky a další makroekonomické statistiky. Praha: ČSÚ, 2009.
    8. DALSGAARD, T. 2008. Tax and Welfare Reforms in the Czech Republic - Structural Implications and Challenges [IMF Working Paper 08/52]. Washington, D. C.: International Monetary Found. Go to original source...
    9. DUPUIS, J. P. 2004. Recording Tax Revenue and Tax Credits [OECD National Accounts Meetings Archive of Papers, Statistics Directorate]. Paris: OECD. http://www.oecd.org/document/16/0,3343,en_2649_34245_2494416_1_1_1_1,00.html
    10. EC. 2000. ESA95 manual on government deficit and debt. Luxembourg: EC, 2000. ISBN 92-894-3231-4.
    11. EC. 2008. Taxation trends in the European Union. Brussels: European Commission, 2008. ISBN 978-92-79-08400-3.
    12. GREGOR, M. 2008. Rozpočtová pravidla a rozpočtový proces: teorie, empirie a realita České republiky. Politická ekonomie. 2008, Vol. 56, No. 4, pp. 484-504. Go to original source...
    13. HRONOVÁ, S.; FISCHER, J.; HINDLS, R. 2006. Příklady z národního účetnictví. Praha: Oeconomica, 2006. ISBN 8024510243.
    14. HRONOVÁ, S.; HINDLS, R. 2000. Národní účetnictví. Koncept a analýzy. 1. vyd. Praha: C. H. Beck, 2000. ISBN 80-7179-235-7.
    15. IMF. 2003. Recording of Taxes in National Accounts and Government Finance Statistics [OECD National Accounts Meetings - Archive of Papers, Statistics Directorate]. Paris : Organization for Economic Cooperation and Development. http://www.oecd.org/document/16/0,3343,en_2649_34245_2494416_1_1_1_1,00.html
    16. IŠTVÁNFYOVÁ, J.; MEJZLÍK, L. 2008. Regulace a implementace účetních standardů ve veřejném a neziskovém sektoru v USA. Český finanční a účetní časopis. 2008, Vol. 3, No. 4, s. 29-36. Go to original source...
    17. IZÁK, V. 2007. Mzdový a daňový klín, náklady práce a sociální výdaje. In Theoretical and Practical Aspects of Public Finance. Praha: Nakladatelství Oeconomica, 2007, s. 29. ISBN 80-245-1032-4.
    18. IZÁK, V. 2008. Udržitelnost veřejných financí a dynamická efektivnost. Politická ekonomie. 2008, Vol. 56, No. 2, pp. 162-181. Go to original source...
    19. KENDRICK, J. W. (ed.). 1996. The New System of National Accounts. Boston: Kluwer Academic Publishers, 1996. ISBN 978-0792396024 Go to original source...
    20. KEUNING, S. 2005. A Powerful Link between Economic Theory and Practice: National Accounting. Review of Income and Wealth. 2005, Vol. 44, No. 3, pp. 437-446. Go to original source...
    21. KEUNING, S.; TONGEREN, D. 2004. The relationship between government accounts and national accounts, with special reference to the Netherlands. Review of Income and Wealth. 2004, Vol. 50, No. 2, s. 167-179. Go to original source...
    22. KOTLÁN, I. 2008. Gnoseologické přístupy k daňové reformě v ČR. Politická ekonomie. 2008, Vol. 56, No. 4, pp. 505-519. Go to original source...
    23. KUBÁTOVÁ, K., VANČUROVÁ A., FOLTYSOVÁ, M. 2008. Impact of globalisation on tax mixes in OECD countries during 1965-2003. Prague Economic Papers. 2008, Vol. 17, No. 1, pp. 40-52. Go to original source...
    24. KUBÁTOVÁ, K. 2006. Daňová teorie a politika. 4. aktual. vyd. Praha: ASPI, 2006. ISBN 80-7357-205-2.
    25. KUBÍČEK, J.; VANČUROVÁ, A. 2004. Vliv inflace na efektivní daňové sazby a daňové klíny. In: Theoretical and Practical Aspects of Public Finance. Praha: Oeconomica, 2004, s. 31. ISBN 80-245-0677-7.
    26. LEQUILLER, F.; BLADES, D. 2006. Understanding National Accounts. Paris: OECD. http://www.oecd.org/dataoecd/37/12/38451313.pdf Go to original source...
    27. LIEBERMAN, E. S. 2002. Taxation Data as Indicators of State-Society Relations: Possibilities and Pitfalls in Cross-National Research. Studies in Comparative International Development. Vol. 36, No. 4, pp. 89-115. Go to original source...
    28. MAREK, P.; RADOVÁ, J. 2002. Skutečný okamžik realizace daňové úspory. Acta Oeconomica Pragensia. 2002, Vol. 10, No. 1, pp. 104-116.
    29. MEJZLÍK, L. 2006. ISPAS - akruální účetnictví pro veřejný sektor. In ZELENKOVÁ, M. (ed.). Změny účetní a daňové legislativy v roce 2007. Praha: Nakladatelství Oeconomica, 2006, s. 73-81. ISBN 80-239-8367-9.
    30. MF. 2008. Fiskální výhled. Praha : Ministerstvo financí. Dostupné z http://www.mfcr.cz/cps/rde/xchg/mfcr/xsl/ek_fiskalni_vyhledy.html.
    31. MF. 2009. Vládní finanční statistika. Praha : Ministerstvo financí. Dostupné z http://www.mfcr.cz/cps/rde/xchg/mfcr/xsl/vlad_fin_stat.html
    32. MF. 2009a. Makroekonomická predikce. Leden 2009. Praha: Ministerstvo financí, 2009. Dostupné z http://www.mfcr.cz/cps/rde/xchg/mfcr/xsl/makro_pre.html.
    33. MOORE, T. 2003. The Accrual Accounting of Tax Revenues. Canadian Experience. OECD National Accounts Meetings - Archive of Papers, Statistics Directorate. Paris: OECD. http://www.oecd.org/document/16/0,3343,en_2649_34245_2494416_1_1_1_1,00.html
    34. NEMEC, J. 1998. Úloha štátu v tranzitívnej ekonomike: vybrané mikroekonomické aspekty. Ekonomický časopis. 1998, roč. 46, č. 5, s. 655-670.
    35. OECD. 2000. Tax Burdens. Alternative Measures. OECD Tax Policy Studies No. 02. Paris: Organization for Economic Cooperation and Development. ISBN: 9789264171374. Go to original source...
    36. OECD. 2003. Revenue Statistics 1965-2002. Paris: Organization for Economic Cooperation and Development.
    37. OECD. 2004. Revenue Statistics 1965-2003. Paris: Organization for Economic Cooperation and Development. ISBN 92-64-01785-2.
    38. OECD. 2008. Revenue Statistics 1965-2007. Paris: Organization for Economic Cooperation and Development. ISBN 978-92-64-05139-3.
    39. OSN. 1993. The System of National Accounts 1993. New York: United Nations, 1993.
    40. OSN. 2009. System of National Accounts 2008. Commission of the European Communities, International Monetary Fund, Organisation for Economic Cooperation and Development, United Nations, World Bank. Verze dostupná z http://millenniumindicators.un.org/unsd/sna1993/snarev1.asp.
    41. PAVEL, J. 2007. Efektivnost obecních obchodních společností při poskytování služeb. Politická ekonomie. 2007, Vol. 55, No. 5, s. 681-693. Go to original source...
    42. REICH, P. 2001. National Accounts and Economic Value: A Study in Concepts. New York: Palgrave. ISBN: 0-333-73391-6. Go to original source...
    43. SLATER, C.; MARTIN, D. (eds.). 1998. Measuring the Government Sector of the U.S. Economic Accounts. Washington, D.C.: Committee on National Statistics, National Research Council National Academy Press, 1998. ISBN 978-0-309-06135-3.
    44. SOJKOVÁ, D. 2004. Druhy deficitů, metodologie výpočtu, příčiny jejich rozdílné výše v České republice. Acta facultatis aerarii publici, 2004, Vol. 1, No. 2, pp. 196-204.
    45. SOJKOVÁ, D. 2005. Vládní dluh - vybrané teoretické aspekty. Acta facultatis aerarii publici. 2005, Vol. 2, No. 1, pp. 183-191.
    46. SOJKOVÁ, D. 2007. Zachycování EU-prostředků při výpočtu vládního deficitu v metodice ESA 95 v podmínkách datových zdrojů ČR. In Proceedings of articles from international conference Economic Theory and Practice II. Banská Bystrica: Ekonomická fakulta, Univerzita Mateja Bela, 2007. ISBN 978-80-8883-407-4.
    47. SØRENSEN, P. 2004. Measuring the Tax Burden on Capital and Labor. Cambridge, MA: MIT Press, 2004. ISBN 978-0-262-19503-4.
    48. ŠIROKÝ, J. 2008. Daňové teorie s praktickou aplikací. 2. vyd. Praha: C. H. Beck, 2008. ISBN 978-80-7400-005-8.
    49. TUČEK, M. 1995. 50 let veřejných financí v České republice (1945-1995). Finance a úvěr. 1995, Vol. 45, No. 9, pp. 492-505.
    50. VEČERNÍK, J. 2002. Přerozdělování příjmů daněmi a dávkami v ČR: jeho proměny a reflexe po roce 1989. Finance a úvěr. 2002, Vol. 52, No. 1, pp. 4-22.
    51. VENCOVSKÝ, F. 1994. Státní finance v historii Československa - období 1918-1947. Finance a úvěr. 1994, Vol. 44, No. 8, pp. 407-417.

    This is an open access article distributed under the terms of the Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License (CC BY NC ND 4.0), which permits non-comercial use, distribution, and reproduction in any medium, provided the original publication is properly cited. No use, distribution or reproduction is permitted which does not comply with these terms.


    Return to the content